Подмена работников самозанятыми – распространенная серая схема налоговой оптимизации. Естественно, ФНС ужесточает контроль за манипуляциями подобного рода. Это зафиксировано в концепции планирования выездных проверок. Как минимизировать риски, например, в автомастерской, сотрудничая с плательщиками НПД (электриками, механиками, художниками)? Давайте разберемся.
Начнем с того, что самозанятых становится все больше. Налоговый режим привлекателен как для самих мастеров, так и для условных работодателей. Первые могут спокойно сотрудничать с разными мастерскими, не заморачиваясь совместительством, вторые – не платить страховые взносы и налоги за таких работников. Соблазн подменить трудовые отношения договорами с самозанятыми велик. Признаки подмены сформулированы ФНС в письме №АБ-4-20/13183 от 16.09.2021. Рекомендуем ознакомиться и сделать выводы.
Проверка статуса снижает риски
С плательщиками НПД все не так просто, как может показаться. Их можно и нужно проверять почти как контрагентов. Начинать рекомендуется со сферы деятельности. Налоговый режим охватывает относительно небольшое количество сфер. К примеру, продавать результаты своего труда, например аэрографию, самозанятый может, а подакцизный бензин или дизель – нет. Перепродажа чужих товаров, агентская деятельность для плательщиков НПД тоже недоступны.
До оформления договора с самозанятым стоит также проверить его актуальный статус. Проще всего сделать это, запросив соответствующую справку у плательщика налога на профессиональный доход. Также можно проверить статус самозанятого по ИНН на сайте налоговой.
Основная сложность в том, что разовой проверки мало. Работодатели, сотрудничающие с плательщиками НПД, нередко забывают о контроле статуса таких сотрудников. Смена сферы деятельности самозанятым или превышение годового лимита дохода с последующей потерей статуса – актуальные риски. Если их выявит налоговая проверка, готовьтесь к переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые, доначислению налогов, страховых взносов и штрафам.
Остается вопрос: как часто проверять статус самозанятых? Мы рекомендуем делать это на сайте налоговой раз в месяц.
Отражение статуса в договоре обязательно
Договор с плательщиком НПД отличается от трудового договора. В нем указывается статус исполнителя, конкретный объем работ и расценки за него, порядок приема работ и осуществления расчетов. Не указываются в договоре специальность, квалификация самозанятого, рабочее время, сроки выплат, обеспечение ресурсами и т.п.
Если плательщик НПД назван работником, а организация – работодателем, договор с вероятностью 100% переквалифицируют в трудовой со всеми вытекающими последствиями.
Что касается особых и дополнительных условий, в договоре можно прописать, например, обязанность плательщика НПД уведомлять о смене статуса и/или вида деятельности. Это не отменит необходимость контроля статуса, но поспособствует прозрачности гражданско-правовых отношений.
Акты или чеки?
Сотрудничество в автомастерской с приглашенными специалистами, имеющими статус самозанятых, предусматривает соответствующее документальное оформление. С договором разобрались, переходим к подтверждению выполненных работ. Основным документом является акт. Но в случае с плательщиками НПД его оформление может быть необязательным.
За выполненную работу заказчик услуг («работодатель») платит исполнителю оговоренную сумму. В подтверждение расчета самозанятый предоставляет заказчику чек из приложения «Мой налог». Этот чек является главным документом для бухучета у заказчика.
Практика показывает, что плательщики НПД не всегда формируют и передают чеки, особенно если заказчик постоянный, сотрудничают давно и все строится на доверии. У автомастерской как налогоплательщика в таких случаях возникают проблемы с подтверждением расходов. Чтобы не гоняться за разовым или постоянным исполнителем, рекомендуется прописать в договоре условие о передаче чеков в подтверждение оплаты принятых работ или услуг.
Чеки должны храниться у заказчика в соответствии с нормативными требованиями. Юрлица хранят документы такого типа пять лет, ИП – четыре года.
Акт выполненных работ может не оформляться, если есть чек и сторонам не нужно закреплять дополнительные условия (порядок предъявления претензий, устранения недочетов в работе и т.п.). Наличие акта не отменяет необходимости формирования чека в «Моем налоге» и передачи его заказчику услуг или работ.
Налоговые тонкости
Автомастерская, привлекая самозанятых, не платит за них НДФЛ и не выполняет обязанности налогового агента (Минфин РФ, письмо №03-11-11/15357 от 11.03.2019). Страховые взносы тоже не платятся (ФЗ №422 от 27.11.2018).
Важно: налоговые преимущества сотрудничества с плательщиками НПД актуальны только тогда, когда все оплаты заказчик работ или услуг может подтвердить чеками, сформированными исполнителем в приложении «Мой налог».
Как оформлять договорные отношения?
Для тех, кто планирует сотрудничество с самозанятыми, у нас есть краткая инструкция по оформлению гражданско-правовых отношений. Итак, чтобы уменьшить риски перенесения взаимодействия с исполнителем работ в область трудового права, используйте следующий алгоритм:
-
Проверка статуса по ИНН на сайте ФНС (плюс запрос справки у самого плательщика НПД).
-
Составление типового договора вместе с юристом, исключение формулировок, которые позволяют переквалифицировать гражданско-правовые отношения в трудовые.
-
Принятие решения по документальному подтверждению взаиморасчетов (чеки или чеки + акты).
-
Взаимодействие строго в рамках договора.
-
Получение, хранение чеков, отражение в учете расходов на оплату услуг самозанятых.
Важно: включение в договор пунктов о сроках выплат, условий предоставления рабочего места и инструмента, компенсации каких-либо расходов (иногда плательщики НПД настаивают на этом) не является дополнительной гарантией для самозанятого. Это прямой путь к переквалификации правоотношений в трудовые.
Цена неосмотрительности
Не всегда подмена трудового договора гражданско-правовым является намеренной. Спорные пункты в документе появляются иногда по недосмотру заказчика услуг или работ. Подобная юридическая неосмотрительность может дорого обойтись.
За подмену договора предусмотрена административная ответственность. За первичное нарушение руководителю автомастерской придется заплатить 10-20 тысяч рублей, за повторное ему грозит также дисквалификация сроком до 3 лет.
Штрафы для организаций стартуют от 50 тысяч рублей. За повторное нарушение может быть начислен штраф до 200 тысяч рублей.
ИП оштрафуют на 5−10 тысяч рублей при первичном и на 30-40 тысяч рублей при повторном нарушении.
Сотрудничество с плательщиками налога на профессиональный доход может быть эффективным с точки зрения налоговой оптимизации и низкорисковым. Все, что нужно для этого, – правильные формулировки в договорах, контроль статуса исполнителей, корректный учет взаиморасчетов.
Количество показов: 202
Теги данной публикации: самозанятые