Эффективное управление розничным магазином невозможно без погружения в бухучет. В последнем предприниматель, если он сам не ведет бухгалтерию, досконально может и не разбираться. Но общие принципы и важные моменты изучить следует.
Начинающие продавцы нередко сосредоточивают контроль на торговой наценке. Казалось бы, все логично. Что может быть важнее для налогового учета, чем разница между закупочной и продажной ценой?
Практика показывает, что контроль одной лишь торговой наценки может привести к неприятной ситуации, когда эту самую наценку попросту съедят расходы (налоги, зарплата, аренда, реклама и т.п.). В результате торговая точка начнет получать отрицательную прибыль.
Минимизировать риск позволит расширение зоны контроля. Сегодня поговорим о таком важном объекте, как себестоимость реализуемого товара.
Главное о себестоимости
В торговле себестоимость имеет значение в расчете прибыли. Она важна для управленческого, бухгалтерского и налогового учета. Себестоимость влияет на налоговую нагрузку. По ней проданные товары списываются со склада. Финансовые показатели магазина зависят от того, как рассчитывается себестоимость.
Основные сложности заключатся в том, что получает торговая точка товары обычно партиями, а реализует в розницу (поштучно). И с определением себестоимости каждой реализованной единицы могут возникнуть проблемы. Как оценивать себестоимость, каждый продавец решает сам. Использовать для оценки он может методы, предусмотренные действующим законодательством.
Если говорить в общем о себестоимости, стоит отметить, что она может и должна включать все затраты, касающиеся торговой деятельности. Речь не только о расходах на закупку, доставку, хранение, погрузку/разгрузку, внутреннее перемещение (склад – торговый зал). В себестоимость следует включать платежи в бюджет, расходы на зарплату, аренду помещений, коммунальные платежи. Еще одна статья расходов, о которой нередко забывают новички, – обслуживание, ремонт торгового оборудования. Прочие расходы тоже разрешено включать в себестоимость. Ставите и оплачиваете охранную, пожарную сигнализацию, видеонаблюдение? Не забудьте учесть эти расходы при оценке себестоимости.
С теорией закончили, переходим к практике. Рассмотрим методы расчета себестоимости, которые может использовать розничная торговая точка.
Себестоимость единицы
Метод актуален для продавцов штучного товара, цена которого существенно отличается. Примеры: эксклюзивные автомобили, ювелирные украшения, различные изделия ручной работы.
Себестоимость единицы продукции можно точно рассчитать, только если по каждой из них можно отследить поставку и все соответствующие расходы.
Основная сложность, как принято считать, при единичном методе заключается в определении торговой наценки для каждого штучного товара. На самом деле подводных камней у метода хватает. Взять хотя бы то, что придется делить все расходы по товарам и категориям, чтобы определить себестоимость конкретной вещи. Делать такие расчеты вручную – сомнительное удовольствие. Нетрудно предположить, сколько может возникнуть ошибок. Цена таких ошибок достаточно велика. Соответственно, единичный расчет себестоимости требует автоматизации. Вряд ли небольшой розничный магазин с типовым товаром будет тратиться на оборудование и программное обеспечение, чтобы точно рассчитать себестоимость каждой единицы продукции.
Средняя себестоимость
В розничной торговле нередко в продаже одновременно находятся идентичные товары из разных партий. Это как раз тот случай, когда единичный расчет себестоимости неэффективен, да и невозможен. Другое дело – метод среднего арифметического. Он вполне подойдет магазину, в котором учет ведется вручную.
Метод позволяет считать себестоимость раз в месяц по среднему арифметическому. Для этого используется формула:
Себестоимость = (стоимость остатков на начало месяца + стоимость поступлений за месяц) / (количество товара на начало месяца + количество поступившего за месяц товара).
Стоимость списанной продукции тоже рассчитывается просто: (средняя себестоимость) х (количество проданного за месяц товара).
Метод прост и понятен. Но его нельзя назвать универсальным и однозначно эффективным. Все дело в том, что снижение стоимости закупок приводит к уменьшению средней себестоимости. В таких условиях весьма вероятна переплата по налогу на прибыль. Если вы заинтересованы в оптимизации налоговой нагрузки, метод средней себестоимости можно использовать только при стабильной закупочной цене товаров.
Автоматизация учета и FIFO
Проще, эффективнее и точнее всего рассчитать себестоимость товара в рознице позволяют системы автоматизации учета складского хранения и продаж. Они нередко используют метод FIFO. Он предусматривает списание товаров со склада в порядке очереди. То есть первыми списываются товары, которые были доставлены на склад и приняты к учету раньше. Списание продукции из следующей поставки начинается по завершении продаж из предыдущей.
По сути, расчет себестоимости методом FIFO является поштучным и учитывает каждую конкретную партию. Это аналог первого метода, упомянутого в статье. Только он автоматизирован, удобен, прост, надежен и универсален. То есть подходит для магазинов с штучным и типовым товаром.
Рассмотрим, как работает FIFO на примере. На начало месяца в складском учете отражено 120 упаковок печенья по 25 рублей. С 1 по 30 число было две поставки: 50 упаковок по 20 рублей и 50 упаковок – по 18 рублей. Продажи в отчетном месяце: 180 упаковок по 30 рублей. Порядок списания: все упаковки по 25 рублей, все упаковки по 20 рублей и 10 по 18 рублей.
Показатели прибыли при прочих равных будут ниже, чем в случае с расчетом средней себестоимости. Это позволит уменьшить налог на прибыль.
Работать по старинке в Excel или использовать современные средства автоматизации, решать вам. Принимая решение, учитывайте, что когда ассортимент увеличивается, то товарооборот растет; вести учет вручную, считать среднюю себестоимость и списывать по ней товары со склада становится невыгодно. Намного удобнее и дешевле (с учетом уменьшения налоговой нагрузки) будет использовать современное ПО. Это касается не только складского учета. Использование средств автоматизации упрощает бухучет в целом.
Вы заинтересованы в оптимизации налоговой нагрузки и понимаете, что используете не самый эффективный метод расчета себестоимости товара? Проинформируйте ИФНС о смене способа расчета. НК РФ (ст. 313) позволяет менять метод оценки себестоимости не чаще раза в год.
Только открываете торговую точку и выбираете систему учета? Проконсультируйтесь со специалистами, чтобы минимизировать риски и избежать налоговых переплат при запуске стартапа. Профессионалы помогут сформировать учетную политику, выбрать эффективный способ оценки себестоимости, подобрать систему автоматизации торгового, бухгалтерского и налогового учета, а также проконсультируют по взаимодействию с ИФНС и сдаче отчетности.
Количество показов: 3118
Теги данной публикации: розницаучет по отраслям
.jpg)
.jpg)
