Работа застройщика предусматривает решение множества юридических вопросов практически ежедневно. Нередко возникают споры с подрядчиками, поставщиками, заказчиками, дольщиками. В таких ситуациях многие компании прибегают к заказу юридических услуг. Затраты на их оплату включаются в состав расходов при налогообложении прибыли. Основная сложность заключается в том, что признать можно далеко не все затраты. Если налоговая квалифицирует последние как необоснованные, не избежать доначислений. А там и до штрафов недалеко.
Как минимизировать риски? Рецепт один. Придется научиться классифицировать юридические расходы с учетом актуальной налоговой и судебной практики.
Расходы на адвокатские услуги и суды
Начнем с главного − судебных издержек и оплаты услуг адвокатов. К числу первых относят госпошлину, расходы, связанные с рассмотрением иска. Перечень издержек и их классификация приведены в АПК (ст. 101), ГК (ст. 88).
Что нужно знать бухгалтеру застройщика о таких расходах? Прежде всего следует разобраться в возможных объемах судебных издержек. Например, размер госпошлины по арбитражным делам есть в НК (ст. 333.21). С имущественными исками все сложнее. Размер госпошлины определяется с учетом цены вопроса. Последняя имеет фиксированную и переменную (процентную) часть.
Что касается судебных издержек, в эту статью расходов включаются затраты на адвокатов, переводчиков, экспертов, оформление свидетельских показаний и т.п. Сюда же относится оплата проезда, проживания лиц, чье присутствие в зале суда обязательно или желательно. Сумма издержек определяется судом. Их оплата осуществляется в соответствии с судебным постановлением.
А теперь ближе к бухгалтерии. Судебные издержки и госпошлина бухгалтером строительной компании должны признаваться во внереализационных расходах. Этого требует НК РФ (ст. 265). То же самое касается затрат на услуги адвоката, если имело место представление интересов компании в суде. А если судебного представительства не было, расходы на адвоката следует учитывать в составе прочих расходов. Указание на это есть в НК (ст. 264).
Важно: исход дела на признание расходов не влияет. На этот счет однозначно высказался Минфин в письме №03-03-06/39817 еще в 2015. Соответственно, признавать расходы на адвокатов в целях налогообложения прибыли можно до завершения судебного разбирательства. Но это можно делать только при наличии первичных бухгалтерских документов (актов оказания услуг, например). То же самое касается госпошлины. Ее принято признавать в расходах в том же периоде, в котором подано исковое заявление.
Что делать, если актов оказания услуг нет? Признавайте расходы на адвокатов на дату вступления в силу решения суда, которым установлена стоимость соответствующих услуг.
Компания выиграла суд и в бухучете нужно отразить возмещаемые судебные расходы? Включите их в состав внереализационных доходов и учтите на дату вступления в силу решения суда. НДС такие доходы не облагаются.
Что касается проводок, издержки отражаются в учете по Дт91 и КТ68, 76. Для отражения возмещенной госпошлины делается проводка Дт76 Кт91.
Несудебные юридические услуги
Свои особенности имеет и бухгалтерский, налоговый учет других юридических услуг. Оплата консультаций, экспертизы документов, подготовки справок, заключений и т.п., а также услуги нотариуса должны быть отражены в расходах. То же самое касается затрат на юридическое сопровождение регистрационных процедур, оформления земельных участков, сделок купли-продажи и т.п. Все это относится к прочим расходам. Учет ведется согласно ст. 264 НК РФ.
Важно: указанные юридические услуги не включаются в стоимость возведенного объекта и затраты по основной деятельности. Они непосредственно со строительством не связаны, соответственно, в бухучете будут отражаться в составе прочих расходов.
Для бухгалтерии застройщика проблемными могут оказаться нотариальные услуги. С одной стороны, НК РФ позволяет учитывать в составе прочих расходов затраты на уплату госпошлин. Последние взимаются при оформлении, заверении документов (доверенностей, договоров, соглашений). Причем речь идет о фиксированных госпошлинах и имеющих изменяемую процентную часть (по договорам купли-продажи, например).
С другой стороны, услуги нотариуса формальным заверением документов не ограничиваются. Специалисты могут составлять тексты документов, оказывать дополнительные правовые, технические услуги. Они оплачиваются отдельно. Учет таких затрат в составе прочих расходов может вызывать вопросы к ФНС. Налоговики считают, что стоимость бланков, составление текста доверенности или договора включены в стоимость госпошлины. Соответственно, любые расходы сверх госпошлины не могут учитываться при формировании налоговой базы. Несоблюдение этой нормы ведет к возникновению налоговых споров. И судебная практика на этот счет неоднозначна.
Актуальные налоговые риски
Налоговая может и вовсе снять все расходы на юридические услуги. Давайте разберемся, в каких случаях имеет место такой риск.
-
В строительной компании работают штатные юристы. Логика проста: если есть штатники, зачем платить сторонним специалистам? Если функции тех и других дублируются, расходы будут признаны необоснованными. ФНС доначислит налоги. Избежать претензий и минимизировать риски можно, собрав первичные документы, позволяющие обосновать необходимость оплаты услуг сторонних юристов. В том числе, возможно, придется представлять в налоговую подтверждение квалификации приглашенных адвокатов.
-
Строительная компания заказывает юридическое сопровождение, платит абонентскую плату и включает ее в расходы. При этом акты выполненных работ не оформляются, отчеты об объеме фактических услуг не предоставляются заказчику в отчетном периоде. Отсутствие расшифровки расходов вызывает вопросы у налоговиков. Нет конкретики по юридическим услугам? ФНС может квалифицировать договор с аутсорсером как фиктивный, а отражение оплаты услуг в расходах посчитать бухгалтерской ошибкой.
-
Юридическое лицо оплачивает адвокатские услуги, оказанные должностным лицам и/или партнерам, и включает соответствующие затраты в состав прочих расходов. На этот счет позиция налоговой однозначна: оплата чужих расходов не может учитываться в целях налогообложения прибыли строительной компанией. Но эта позиция имеет оговорку. Отразить в бухучете затраты на адвокатов, представляющих интересы сотрудников, компания может в случае, если она является выгодоприобретателем в споре третьих лиц. Статус выгодоприобретателя должен быть подтвержден соответствующими документами.
Отражая в бухучете затраты на юридические услуги, важно учитывать специфику оценки обоснованности расходов. Роль играют как общие правила и принципы, так и конкретные обстоятельства. Во избежание ошибок бухгалтеру следует внимательно проверять первичные документы, следить за обновлениями налогового законодательства, учитывать актуальную судебную практику по налоговым спорам.
Количество показов: 861
Теги данной публикации: строительство юридические услуги
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
