Юридические лица по закону могут сотрудничать не только с другими юрлицами и индивидуальными предпринимателями, самозанятыми, но и с физлицами без специального статуса. Ограничения по контрагентам есть в нескольких сферах деятельности, но сейчас не об этом. Подавляющее большинство компаний в сфере услуг, торговле, социальной работе, образовании и т.д. могут сотрудничать с физлицами. И в порядке этого сотрудничества кое-что изменилось в 2023 году. Если коротко, за физлиц нужно платить страховые взносы как за штатников. А также придется уведомлять Соцфонд (СФР) о заключении договоров ГПХ.
Изменения, которые рассматриваются в статье, актуальны для тех, кто сотрудничает с физлицами по договорам авторского заказа, лицензионным договорам и договорам на оказание услуг, выполнение работ. С волонтерами (возмещение расходов по ГПД), иностранцами (оказание услуг и выполнение работ за пределами РФ) работаем по старым условиям. То же самое касается сотрудничества по договорам о передаче имущественного права в пользование или права собственности на имущество.
Страховые взносы
В 2022 году за физлицо организации платили 22% взнос в Пенсионный фонд и 5,1% на ОМС. С января 2023 затраты компаний-заказчиков увеличиваются. Введена новая единая ставка – 30%. Ее приравняли к ставке по страховым взносам за штатных сотрудников.
Условия страхования, соответственно, тоже уравняли. Физические лица, являющиеся исполнителями работ или поставщиками услуг по гражданско-правовым договорам, теперь имеют те же социальные гарантии, что работники, заключившие с компанией-заказчиком трудовые договоры.
За неуплату страховых взносов предусмотрены определенные санкции (НК РФ ст. 122). Ответственность в случае неуплаты за штатных сотрудников и физлиц на ГПД одинаковая. И пеня начисляется такая же.
Выгоды физлиц с учетом актуальных изменений очевидны: им становится доступен оплачиваемый больничный, пособия по БиР и уходу за ребенком. Правда, многие исполнители смогут воспользоваться социальными гарантиями только в 2024 году. В 2023-м пособия доступны тем, за кого в прошлом году были перечислены взносы в ФСС в сумме 4 833,72 ₽ и больше.
Как компании узнать, накоплена ли нужная сумма и будет ли у исполнителя оплачиваемый больничный? На сегодняшний день никак, поскольку механизм еще не разработан.
Изменение ставки по страховым взносам нивелировало выгоды сотрудничества с физлицами без специального статуса. Очевидно, что компаниям проще привлекать в качестве исполнителей тех же индивидуальных предпринимателей или самозанятых. За них не нужно платить НДФЛ и страховые взносы.
Единая предельная величина базы по ОПС
Продолжаем тему страховых взносов. Еще одно изменение касается предельной базы по ОПС. Ее заменили на ЕПВБ. И дело не только в новой терминологии. Единая предельная величина базы предусматривает больший процент и сумму взносов.
Предельная база по ОПС в 2022 году была 1 565 000 ₽. ЕПВБ в 2023 – 1 917 000 ₽. При превышении единой предельной величины базы платится дополнительно 15,1%.
Суть базы не изменилась. Она представляет собой утвержденную планку дохода физического лица, которая определяет размер взносов на обязательное пенсионное страхование. Если планка не превышена, платится стандартный взнос. В 2022 его размер составлял 22%. На сумму свыше предельного дохода для ОПС начислялись 10% страховые взносы. Согласно изменениям действующего законодательства, превышение предельной базы подорожало. Теперь сверх планки придется платить взносы в размере 15,1%.
Приведем два примера:
-
2022 год. Компания заплатила физлицу 2 млн. рублей за год. Предельная база по ОПС – 1 565 000 рублей. Взносы с этой суммы – 22%. С превышения (435 000 рублей) – 10%. Общая сумма страховых взносов – 356 500 рублей.
-
2023 год. Компания заплатит физлицу 2 млн. рублей за год. Единая предельная величина базы – 1 917 000 рублей. Взносы с этой суммы – 30%. С превышения (83 000 рублей) – 15,1%. Общая сумма страховых взносов – 587 633 рублей.
Уведомление СФР
Заключение ГПД регуляторы стремятся держать под контролем. ФНС и Трудовая инспекция следят за тем, чтобы трудовые отношения не подменялись гражданско-правовыми. У Соцфонда другие задачи. Ему информация о договорах с физическими лицами без специального статуса нужна для обеспечения соответствующих социальных гарантий и контроля уплаченных взносов.
Согласно новым правилам, при заключении и расторжении ГПД компания-заказчик услуг или работ должна уведомлять СФР. На исполнение обязанности у юрлица есть один рабочий день с момента оформления или прекращения правоотношений с физлицом без специального статуса. Форма ЕФС-1 подается в электронном виде.
За непредставление информации о новых или расторгнутых договорах или просрочку уведомления предусмотрена административная ответственность. Должностному лицу каждое нарушение обойдется в 300−500 рублей.
Важно: ответственность является персональной. То есть штраф налагается не на компанию, а на специалиста, не отправившего уведомление своевременно.
Что касается изменений в гражданско-правовых договорах, информацию о них Соцфонд не требует. То же самое касается дополнительных соглашений к ГПД.
Не нужно уведомлять СФР и в случае, если не физлицо получает доход от компании, а наоборот.
Уведомление Соцфонда о заключении и расторжении ГПД позволяет отслеживать сотрудничество физических лиц без специального статуса с бизнесом. Выполняя работы для компании или оказывая услуги, исполнитель имеет право на социальное страхование и соответствующие гарантии. Реализацию этого права обеспечивает исполнение заказчиками услуг и работ обязанности по уведомлению СФР о начале и прекращении гражданских правоотношений.
Сотрудничество с физлицами без специального статуса существенно подорожало. К тому же усложнилось администрирование. Но для оптимизации налоговой нагрузки у тех, кто сотрудничает с физлицами вне штата, остались возможности. Работы и услуги можно заказывать у ИП и самозанятых. Они платят налоги и страховые взносы сами. И в бухучете выплаты таким исполнителям отражать проще.
Если у вас назревает сотрудничество с физлицами без специального статуса, согласуйте с исполнителями возможность регистрации ИП или работу на НПД. Самозанятым сейчас можно стать за считанные минуты. Оформление доступно через приложения крупных банков и непосредственно в «Моем налоге». Важно лишь, чтобы деятельность новоиспеченного самозанятого попадала под НПД.
Если будущий сотрудник намерен зарегистрировать ИП, проверьте коды ОКВЭД. Они должны соответствовать выполняемым работам или оказываемым услугам. Если налоговики в ходе проверки выявят несоответствие, включатся нормы для физлиц – НДФЛ, страховые взносы и т.п. Выгоды от сотрудничества будут нивелированы. И придется сдавать корректировочную отчетность. О пенях и штрафах тоже забывать не стоит.
До регистрации физлицом статуса индивидуального предпринимателя или самозанятого расчеты осуществляются с учетом изменений, упомянутых выше.
Количество показов: 392
Теги данной публикации: физическое лицо
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
