12 Март 2021
Любой компании, у которой на балансе стоят транспортные средства, предстоит столкнуться с учетом ГСМ. Если, конечно, эти транспортные средства активно используются. Затраты на приобретение разных видов топлива и смазочных материалов должны соответствующим образом отражаться в регистрах. Учет ведется с использованием топливных карт. Общие моменты бухучета отражены в ПБУ. В реальности же возникает ряд сложностей. Прежде всего следует отметить почти неизбежный разрыв во времени между заправкой транспортных средств и предоставлением бухгалтеру организации первичных документов, сформированных топливной компанией (поставщиком). Чаще всего заправка осуществляется ежедневно, иногда – за исключением выходных дней. Отчетность поставщики ГСМ формируют на конец месяца. Неужели проблему временного разрыва никак не решить и практическое оприходование ГСМ так и останется головной болью бухгалтера? Конечно, нет. Для оптимизации процесса можно применить оптимальную схему осуществления проводок и организовать ведение бухучета по топливным картам.
Смарт-карта в помощь бухгалтеру
В XXI веке было бы странно не использовать достижения технического прогресса, в том числе и при создании инструментов строгой отчетности. Одним из таких инструментов и является микропроцессорная топливная карта. У технического средства есть особенность: оно не является средством платежа. Смарт-карта предоставляет право на получение конкретного количества ГСМ.Современными коммерческими компаниями используются карты нескольких типов:
Денежные, пополняемые (отпуск ГСМ осуществляется в пределах доступных на карте средств).
Литровые (отпуск осуществляется в рамках предоставленного лимита, рыночная цена ГСМ в день заправки значения не имеет).
Нелимитированные (отпуск ГСМ осуществляется в рамках лимита по объему, но без привязки ко времени, отчетному периоду).
Лимитированные (на карте устанавливается два лимита – по объему и периоду расходования).
Передача карт осуществляется на возмездной, безвозмездной основе. В последнем случае предусмотрено последующее возвращение инструмента строгой отчетности поставщику ГСМ. Условия передачи определяются договором на поставку топлива.
Какая первичка должна быть у бухгалтера для отражения в учете самих смарт-карт? В число актуальных документов входят: договор, допсоглашения к нему и накладная ТОРГ-12.
Средства, перечисленные поставщику топлива, классифицируются как предоплата. Права на ГСМ переходят к компании в момент заправки автотранспорта. Это необходимо иметь в виду при отражении соответствующих операций в бухгалтерском учете.
Нормативная база для учета ГСМ и работы с топливными картами
В службе доставки принято решение о работе со смарт-картами? Необходимо проанализировать существующую учетную политику, при необходимости внести в нее изменения. Бухгалтеру предстоит скорректировать работу с планом счетов, в частности открыть соответствующий счет и субсчета для учета карт, ГСМ. Учитывать топливные карты также можно на забалансовом счете.Что должно быть прописано в учетной политике? Прежде всего, метод учета транспортно-заготовительных затрат по ГСМ и стоимость для оприходования, списания горючего. Что касается карт, учетная политика определяет способ постановки их на баланс, утверждение и использование журнала учета. Отдельно стоит отметить необходимость отражения в локальном НПА классификации затрат для расчета налогов при расходе топлива сверх нормы, в рамках нормы, а также для расчета налогов по самим топливным картам. Последние могут учитываться в составе расходов на содержание автотранспорта, материальных затрат и прочих расходов по производству и реализации.
Особенности учета смарт-карт на ГСМ
Переходим к практике. В службе доставки топливные карты, купленные за деньги, включаются в состав материально-производственных запасов. Их отражение в учете осуществляется по фактической себестоимости. Затраты на приобретение классифицируются как расходы на материалы, товары, сырье (то есть включаются в состав расходов по обычным видам деятельности). В учете такие затраты отражаются на счете 10.6. Важно: учитываются сами карты, а не топливо на них!Какие проводки делать бухгалтеру службы доставки? Вот один из вариантов:
Дт60 Кт51 – перечисление средств за изготовление топливной карты (основание – банковская выписка).
Дт10 Кт60 – отражение карты в составе МПЗ (основание – договор на поставку ГСМ и/или товарная накладная).
Дт19 Кт60 – учет НДС (основание – счет-фактура).
Дт68 Кт19 – принятие НДС к вычету (основание – запись в книге закупок, счет-фактура).
Дт20, 26, 44 Кт10 – списание стоимости топливной карты в расходы (основание – бухгалтерская справка).
Выдача карты не отражается в бухгалтерском учете. Проводка по счету 71 является бухгалтерской ошибкой. Фактически водитель деньги для приобретения ГСМ на руки не получает. Нет финансово-хозяйственной операции – нет и записи в учете.
Что делать с бесплатными топливными картами? Если за изготовление смарт-карт не взимается плата, они учитываются на забалансовом счете 006 вместе с бланками строгой отчетности. Важно: для каждой карты устанавливается условная цена, равная 1 рублю. Не отражать изготовленные бесплатно топливные карты в учете – серьезная ошибка.
Особенности учета расходов на ГСМ по картам
Отчет о расходах топлива по картам формируется поставщиком топлива на основании сведений с карточных терминалов автозаправочных станций. Держателю карты (службе доставки) передаются данные на конец месяца. Расходы подтверждаются счетом-фактурой, товарной накладной, актом сверки взаиморасчетов и отчетом по операциям по карте. Накладная и отчет поставщика – первичные документы, без которых учет топлива на счете 10.3 невозможен.Какие проводки делать бухгалтеру? Запоминайте и записывайте:
Дт60.2 Кт51 – перечисление предоплаты за топливо (основание – банковская выписка).
Дт10.3 Кт60.1 – принятие выданных по карте ГСМ к учету (основание – договор поставки, товарная накладная и отчет поставщика).
Дт19 Кт60.1 – принятие к учету НДС (основание – счет-фактура).
Дт60.1 Кт60.2 – зачет предоплаты (основание – бухгалтерская справка, акт сверки взаиморасчетов).
Дт20, 26, 44 Кт10.3 – списание стоимости выданного по карте топлива (основание – путевые листы, бухгалтерская справка).
Немного о налогах
Приобретение топливной карты является налогооблагаемой операцией. НДС с нее может по-разному приниматься к вычету. Доступные варианты: после получения счета-фактуры, после отражения карт в учете.Что касается топлива, выданного по картам, расходы на него учитываются при расчете налогообложения прибыли. Но чтобы у налоговой не возникло вопросов, расходы должны быть обоснованными (превышение норм – повод присмотреться к налогоплательщику повнимательнее), подтвержденными первичными документами. А само топливо должно использоваться в основной деятельности компании.
Возникают сложности с учетом топливных карт, учетом и налогообложением ГСМ? Обратитесь к специалистам!
Количество показов: 1454
Теги данной публикации: транспорт учет по отраслям
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
