Налоговый режим для самозанятых не универсален, поскольку подходит далеко не всем и имеет ряд существенных ограничений, в том числе и по видам, специфике деятельности. НПД привлекает небольшими ставками (6% при сотрудничестве с юрлицами и 4% – с физлицами), освобождением от пенсионных взносов, отсутствием налоговой отчетности. Налоговый режим без бюрократии – отличный выбор для тех, кто оказывает бытовые услуги, продает товары собственного производства или результаты своей интеллектуальной деятельности. Но классическая розничная торговля или, скажем, общепит на НПД недоступны.
Отметим, что именно к торговле и общепиту в рамках темы самозанятости приковано внимание экспертов, налоговиков и самих налогоплательщиков. Давайте разберемся, что можно, а что нельзя и почему.
Перепродажа товаров
ФЗ №422 от 27.11.2018 запрещает самозанятым перепродавать любую продукцию. Правда, есть существенный нюанс: запрет касается продукции, специально приобретенной для реализации. То есть продать свою компьютерную технику или мебель плательщик НПД может без проблем. Такие операции не попадают под категорию перепродажи.
Но и это еще не все. Товар, закупленный у поставщика, модернизированный или использованный самозанятым в производстве другой продукции, на НПД продавать можно. Простой пример: предприниматель закупает тарелки, расписывает их и выставляет на продажу. В этом случае он не нарушает закон и не пренебрегает ограничениями для спецрежима. Чашки классифицируются как заготовки или материалы (письмо Минфина №03-11.11/95715 от 03.11.2020).
Собирать изделия из комплектующих и продавать их как изделия собственного производства самозанятым тоже разрешено. Речь идет о компьютерной технике, электротоварах, букетах и цветочных композициях.
Акцизы и маркировка
Закон о самозанятых запрещает плательщикам НПД продавать товары, попадающие под обязательную маркировку. То же самое касается подакцизной продукции. Все, что находится под госнадзором, мониторится Честным ЗНАКом, пользователям спецрежима недоступно.
Самозанятые не могут продавать этиловый спирт, автомобили, табак, дизтопливо, бензин, моторные масла, фототехнику, духи, покрышки, одежду, лекарства, молочные продукты и многое другое. Причем это правило исключений не имеет.
Этикетки
ФЗ №2300-I от 07.02.1992 обязывает юридических лиц и индивидуальных предпринимателей указывать определенные сведения на товарах собственного производства. Это правило распространяется и на самозанятых, которые продают различную продукцию, но только если они имеют статус ИП. Физлица-плательщики НПД могут торговать своей продукцией без этикеток. Правда, у покупателей могут возникнуть вопросы к составу, срокам годности и т.п.
Что касается чеков, их обязаны выдавать все самозанятые (и физлица, и ИП). Норма установлена с. 14 ФЗ №422 от 27.11.2018.
Общепит
Производство и реализация пищевой продукции входят в перечень разрешенных видов деятельности на НПД. Но самозанятые могут заниматься не любым общепитом. Нормы те же, что и для торговли. Пищевая продукция должна быть произведена собственноручно. Плюс действуют санитарные нормы.
Самозанятые могут продавать пищевую продукцию в бизнес-центрах и на улицах. Как правило, плательщики НПД выбирают нестационарные точки торговли, готовят выпечку, чебуреки, закуски, фаст-фуд, десерты, кофе, комплексные обеды и т.п.
Важно: для производства и реализации отдельных продуктов питания нужны сертификаты и декларации соответствия. Разрешительные документы могут получить ИП и юридические лица. Добровольная сертификация для самозанятых не предусмотрена.
Собираетесь делать микробизнес в общепите? Изучите перечни товаров для обязательной сертификации, технические регламенты. Если продукты питания и блюда, которые вы готовите, не попадают ни в один перечень, регистрируйте НПД и начинайте работать. О начале деятельности Роспотребнадзор уведомлять не нужно. И уголок потребителя в торговой точке можно не оформлять.
Приготовление блюда на своей кухне не попадает под техрегламент ТР ТС 021/2011. Самозанятому по закону нужно соблюдать только СанПиН 2.3.2.1324-03 и нормы ФЗ №52 от 30.03.1999.
С декларацией соответствия все не так просто. С одной стороны, она не нужна, если услуги общепита оказываются физлицам. Такой формат предполагает, что клиенты съедают приготовленные самозанятым блюда на месте, то есть на территории общепита. Если кулинарные изделия реализуются в формате выносной торговли, декларацию придется оформлять. Без этого документа, например, не получится доставлять в офис заказчика юрлица комплексные обеды. Для исполнения таких заказов у самозанятого есть два пути: делегировать сертификацию заказчику или зарегистрировать ИП и получить декларацию самостоятельно. Есть и третий путь – запросить отказное письмо в Роспотребнадзоре. Стоит отметить, что регулятор неохотно идет навстречу микробизнесу в вопросах сертификации. В общем, хотите торговать едой с доставкой, оформляйте ИП, получайте все необходимые разрешительные документы – соблюдайте законы.
Точка общепита на НПД
Практика показывает, что в общепите проще работать самозанятому в статусе ИП. У физлиц на НПД больше ограничений. Кроме того, ИП, который платит налог на профессиональный доход, может закупать оптом продукты у юридических лиц и других индивидуальных предпринимателей. Также ИП может работать по безналу через расчетный счет, получать лицензии и сертификаты на производство продуктов питания, устанавливать и использовать онлайн-кассу.
Самозанятым физлицам остается малоформатная торговля блюдами собственного приготовления. Причем совсем недавно они получили возможность организовывать нестационарные точки реализации такой продукции. До июля 2022 года ниша была доступна только представителям среднего и малого бизнеса. На самозанятых норму расширили в целях поддержки микробизнеса. Теперь те, кто продает еду собственного приготовления, продукты с огорода или фермерского хозяйства, могут конкурировать с юрлицами и ИП в местах с высокой проходимостью. Разрешение на использование нестационарных точек торговли самозанятыми действует до 2029 года, то есть до конца эксперимента по применения налогового спецрежима.
Торговля и общепит – не единственные популярные виды деятельности, которые, пусть и с отдельными ограничениями, доступны плательщикам налога на профессиональный доход. В сентябре 2023 года начнет действовать новая норма, разрешающая самозанятым производить органические продукты. Плательщиков НПД с таким видом деятельности наряду с ИП и юрлицами будут вносить в соответствующий реестр.
Органическая продукция в РФ маркируется и сертифицируется. Получить знак маркировки (зеленый лист) и сертификат соответствия плательщики НПД смогут на тех же условиях, что индивидуальные предприниматели и организации. Прогнозируется, что в числе первых в «органической» нише появятся самозанятые, которые держат небольшие фермы, пасеки и личные подсобные хозяйства разного профиля.
Количество показов: 794
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
