Стремительный рост популярности площадок для дистанционной торговли случился во времена недавней пандемии. На 2023−2025 годы эксперты прогнозируют активное развитие этого сегмента. Розница и опт все больше уходят в онлайн. О маркетплейсах знают практически все. Но вот незадача, в действующих нормативно-правовых актах понятие «торговля на маркетплейсе» не расшифровано. Что делать юрлицу или ИП, если принято решение осваивать дистанционную торговлю? Обратимся к действующим НПА.
Очевидно, что для торговли на маркетплейсах нужен соответствующий вид деятельности. Выбрать его можно по ОК 029-2014.
Универсальный код
Торговля на маркетплейсах де-юре и де-факто является торговлей по информационно-коммуникационной сети Интернет. В Классификаторе этот вид деятельности относится к подгруппе с шифром 47.91.
Код является общим, универсальным. Градация по видам товаров в подгруппе не предусмотрена. Это значит, что код подходит для работы с любым маркетплейсом («Озон», «Яндекс Маркет» и т.п.) и для продажи любых товаров, которые разрешено реализовывать дистанционно.
Выбирая код раздела, можно автоматически включить в перечень видов своей деятельности все виды, которые классификатор предусматривает в соответствующей подгруппе. Важно: использование общего четырехзначного кода не несет дополнительных налоговых рисков, не влечет смену налогового режима и не увеличивает налоговые обязательства. Нагрузка зависит от фактически осуществляемой деятельности.
Особенности учета продаж через маркетплейс
Торговля через маркетплейсы осуществляется по тем же правилам, что и через интернет-магазины, но с учетом специфики работы площадок. Бухучет продаж тоже имеет некоторые особенности.
Затраты на реализацию отражаются на счете 44. Порядок списания закрепляется в учетной политике. Например, их можно списывать ежемесячно пропорционально стоимости проданных товаров или без распределения на остаток непроданных товаров. Распределять ли затраты по видам деятельности, решает бухгалтер, ведущий учет.
Если через маркетплейс продаются товары, не облагаемые НДС и/или облагаемые по разным ставкам, ведется раздельный учет.
Если компания совмещает дистанционную торговлю с обычной розницей, продажи отражаются на разных счетах. Для реализации через маркетплейс используется счет 76, расчеты с другими покупателями отражаются на счете 62.
Бухучет регистрационного взноса
Переходим к практической бухгалтерии. Чтобы продавать товары на маркетплейсе, бизнес регистрирует и активирует личный кабинет на соответствующей платформе. Условия могут быть разными. На «Вайлдбериз», например, продавец для активации кабинета вносит невозвратный платеж, на который маркетплейс не дает закрывающую первичку. Регистрационный взнос работает как защита от мошенничества, платится с расчетного счета, указанного при регистрации и только по банковским реквизитам. Основание для оплаты – договор оферты.
Чтобы списать соответствующую сумму на расходы, делаются проводки:
-
Оплата регистрационного взноса – Дт76 Кт51
-
Включение регистрационного взноса во внереализационные расходы – Дт91 Кт76
Бухучет возвратов и компенсаций
Маркетплейс может вернуть товар поставщику по нескольким причинам. Одной из таких причин является порча продукции. Испорченный товар подлежит списанию. Но как быть с доходом и НДС? Давайте разберемся.
Существует две схемы возврата:
-
Товар испорчен (разбит, сломан и т.п.). Маркетплейс возвращает его без компенсации.
-
Товар испорчен (разбит, сломан). Маркетплейс осуществляет возврат и компенсирует убытки.
В том и другом случае уценка и последующая перепродажа невозможна.
Начнем с того, что для списания товар должен быть фактически возвращен поставщику.
Первый вариант возврата – со склада маркетплейса. Операция фиксируется проводкой Дт45 Кт41 (сторно).
Второй вариант – возврат товара покупателем. Проводки:
-
Списание себестоимости товара (сторно) – Дт90.02.1 Кт45.02
-
Выручка от реализации (сторно) – Дт76.09 Кт90.01.1
-
Начисление НДС с выручки (сторно) – Дт90.03 Кт19.09
-
Принятие налога к вычету – Дт68.02 Кт19.09
Перед списанием товара обязательно проведение инвентаризации. В соответствующих документах по ее результатам фиксируется порча. Итоги инвентаризации служат основанием для списания товара. Акт формы ТОРГ-16 оформляется, если продукция испорчена без возможности восстановления и последующей реализации, использования. Акт о списании составляется после акта о повреждении товара (лом, бой, порча товарно-материальных ценностей – ТОРГ-15).
Если вся первичка в наличии и возврат осуществлен, делаются проводки:
-
Списание стоимости испорченной продукции – Дт94 Кт41
-
Списание стоимости на внереализационные расходы – Дт91.02 Кт94
Внереализационные расходы фигурируют в списании не просто так. К ним, согласно ст. 265 НК РФ, приравниваются полученные налогоплательщиком убытки. Речь идет о недостачах материальных ценностей на складах и в производстве, в торговом зале (если виновных лиц установить невозможно), а также об убытках от хищений, виновники которых не могут быть установлены.
Переходим к компенсациям. Товар испорчен (разбит, сломан), маркетплейс его возвращает, компенсируя стоимость. В этом случае сумма, полученная от комиссионера, НДС не облагается. В учете компенсация отражается двумя способами:
-
Дт76 маркетплейс Кт91.01 – сумма учитывается во внереализационных доходах
-
Дт76 маркетплейс Кт94 – отражение суммы компенсации и Дт91.02 Кт94 – списание на внереализационные расходы оставшейся некомпенсируемой стоимости испорченной продукции
Бухгалтерский и налоговый учет доходов по отчету маркетплейса
Отчетность дистанционных торговых площадок формально может отличаться. И отражение сведений в доходах поставщика будет иметь некоторые особенности. Рассмотрим практические аспекты бухучета на примере отчета «Озона». Поставщик использует упрощенную систему налогообложения.
Чтобы получить соответствующие сведения, бухгалтер загружает отчет маркетплейса в 1С. Интеграция с учетной программой позволяет фильтровать необходимую информацию, в частности полученные авансы (предоплата внесена, товар не доставлен покупателю) и полученные денежные средства за проданный товар. Использование фильтров обязательно, если вы хотите без ошибок считать налог по выручке.
Предоплата и полная оплата, потупившая от покупателей, отражается на счете 57 (переводы в пути). Это деньги, которые фактически на счет поставщика еще не поступили. Но они фигурируют в отчете маркетплейса и должны учитываться в составе дохода для целей налогообложения.
Отражая поступления, важно контролировать отсутствие дубляжей. В налоговом учете доход фигурирует один раз. Когда поступает оплата от маркетплейса, чтобы суммы повторно не учитывались в качестве налогового дохода, достаточно выбрать соответствующий аналитический признак платежа в выписке банка.
Бухгалтерия торговли на маркетплейсах не так сложна, как может показаться. Но она имеет специфику, в которой придется разбираться. Помочь в этом могут профильные специалисты. Обращайтесь!
Количество показов: 1201
Теги данной публикации: #Отдел учета маркетплейсов маркетплейс
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
