Юридические услуги актуальны сегодня для любого бизнеса. Правовое сопровождение нередко передается на аутсорсинг. В отдельных случаях приходится прибегать к услугам адвокатов. Последние сопровождают досудебное разрешение споров, представляют интересы компаний в суде.
Учитываются адвокатские услуги в составе расходов, как и любые другие, то есть в соответствии с применяемым режимом налогообложения и при наличии подтверждающих документов. Ключевое значение имеет договор между доверителем и адвокатом. Адвокатская деятельность специфична. Хоть формально торговая компания приобретает услуги, фактически ей оказывается юридическая помощь. И это отражается в договоре.
Виды подтверждающих документов
В составе расходов адвокатские услуги учитываются на основании любого из трех применяющихся в секторе документов:
-
Договора поручения.
-
Смешанного договора.
-
Соглашения о возмездном оказании услуг.
Первый оформляется, если актуально судебное представительство. Второй предусматривает оказание юридических услуг и поручение. Соглашение подтверждает факт оказания консультационной помощи, составления значимых юридических документов.
Важный момент: принять к учету первичный документ бухгалтер торговой компании может лишь при наличии на нем отметки о регистрации в адвокатской конторе.
Также к договору предъявляется ряд стандартных требований: наличие обязательных реквизитов, данных о контрагентах, сведения о принадлежности поставщика услуг к адвокатской палате, предмет, место заключения, сроки исполнения, стоимость услуг, порядок оплаты и т.п. Если в документе некорректно или не полностью указаны сведения о сторонах, не подтверждено право адвоката заниматься соответствующей деятельностью, нет стоимости услуг, порядка компенсации затрат и ответственности сторон, он может быть признан недействительным. Выявление такого договора в ходе налоговой проверки ведет к перерасчету расходов, увеличению налоговой базы, доначислению налогов, уплате штрафов и пеней.
Другим подтверждающим документом является акт оказания услуг, который подписывается при исполнении договора. Он рассматривается как приложение к договору, унифицированной формы не имеет, составляется согласно нормам делового документооборота. В обязательном порядке в акте указываются реквизиты сторон, факт оказания услуги, ее стоимость и отсутствие претензий сторон друг к другу.
Актов по одному поручению может быть несколько. Соглашение о возмездном оказании услуг иногда предусматривает поэтапное исполнение договорных обязательств обеими сторонами. По факту оказания услуг формируется акт. На его основании торговая компания перечисляет деньги адвокату. Расходы отражаются в учете согласно действующим ПБУ.
Все ли услуги можно учесть в расходах?
Адвокатские услуги должны быть не только документально подтверждены. Если они экономически не оправданы и не использованы в осуществляемой компанией деятельности, с учетом в составе расходов могут возникнуть проблемы. Если услуги соответствуют требованиям бухучета, сумма, выплаченная адвокату по договору, входит в состав обоснованных затрат.
Важно: учитываются любые юридические услуги в числе прочих расходов, поскольку напрямую к основной деятельности торговой компании не относятся.
Принимаются к учету адвокатские услуги по стоимости, отраженной в договоре. Проводки и записи в регистрах делаются по факту понесенных затрат. Отразить стоимость услуг в прочих расходах бухгалтер должен в периоде их осуществления.
Принять к учету можно только адвокатские услуги, оказанные непосредственно торговой компании, то есть юридическому лицу. Расходы по услугам в отношении должностных лиц в расчет при определении налоговой базы не берутся.
В налоговом учете адвокатские услуги засчитываются во внереализационные расходы. Затраты учитываются при расчете налога на прибыль, если компания применяет ОСНО, и единого налога по УСН, если торговое предприятие применяет режим с объектом налогообложения «Доходы минус расходы».
Практические моменты
Полученные юридические услуги соответствующим образом отражаются в бухгалтерских проводках. Учитывать их принято на счете 76. К нему открывается субсчет для отображения расчетов с прочими поставщиками. Можно также учитывать адвокатские услуги на счете 60. В том и другом случае делаются стандартные проводки: учет оплаты услуг, отражение стоимости услуг в составе расходов, учет НДС, принятие полученного НДС к вычету.
Важно: стоимость услуг учитывается в составе расходов исходя из принципов разумности и рациональности. Если затраты на адвоката полностью или частично компенсируются ответчиком в ходе судебного процесса, сумма должна быть сопоставима с ценой аналогичных услуг.
Как отразить в учете возмещение?
Возмещение расходов на адвоката стороной, проигравшей суд, бухгалтер торговой компании отражает по дебету счетов 76 и 51. Первый используется для учета задолженности ответчика, установленной по решению суда. По дебету счета 51 проводятся суммы, поступившие от ответчика в счет погашения задолженности.
Особенностью возмещения является необходимость доказательства адекватной стоимости адвокатских услуг. К учету бухгалтером, во избежание налоговых проблем, принимаются только суммы, указанные в актуальных документах (в данном случае – в судебном решении).
Какие расходы компенсировать адвокату?
Если договор на оказание адвокатских услуг предусматривает компенсацию расходов, важно учитывать, что компенсировать можно не все. Допустимость расходов указывается в документе. Обычно компенсации подлежат услуги связи, заказ экспертиз, транспортные расходы.
Особое значение имеет обоснование компенсируемых расходов. Отражаются в учете соответствующие суммы только при условии их непосредственного отношения к оказываемому поручению. Если адвокат ведет несколько дел одновременно, компенсация осуществляется только в случае выделения доли расходов.
Проводки в бухучете при осуществлении выплат делаются стандартные.
Компенсированные затраты включаются в состав расходов при расчете налога на прибыль или единого налога по УСН (при условии применения режима с соответствующим объектом налогообложения).
Если в торговой компании есть штатный юрист, то с отражением адвокатских услуг в бухучете могут возникнуть сложности. Особое внимание в данном случае рекомендуется обратить на обоснование расходов. Иными словами, налоговой придется доказать, что затраты оправданы. Это возможно в случае, если функции адвоката не совпадают с функциями штатного юриста (последний не может представлять интересы компании в суде). Плюс должен иметь место повод для обращения к стороннему специалисту. Если расходы сочтут необоснованными, их придется исключить из расчета налога на прибыль или налога по УСН.
Учет адвокатских, как и любых других услуг, требует от бухгалтера торговой компании соответствующих компетенций. Нет в штате высококвалифицированного специалиста? Передайте учет на аутсорсинг. Это минимизирует риск ошибок при осуществлении проводок и расчете налогов.
Количество показов: 2988
Теги данной публикации: адвокатура торговля услуги
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
