Перед началом участия в закупках поставщику товаров, услуг нужно зарегистрироваться в ЕИС, получить аккредитацию на площадке, оформить цифровую подпись и открыть в банке спецсчет. На каждом этапе возникают расходы. Как их квалифицировать и учитывать, расскажем дальше.
Первичка
Начнем с подтверждения расходов. Затраты, понесенные участником электронных торгов, подтверждаются разными документами (все зависит от условий деятельности фирмы и обстоятельств сделки). Налоговым законодательством порядок составления и перечень подтверждающих документов не определены. А значит, действует общий принцип: если документ в совокупности с другими доказательствами сделки подтверждает факт расходов, он рассматривается как первичный и служит основанием для отражения факта финансово-хозяйственной деятельности в учете (ст. 252 НК РФ).
Чаще всего в первичке участника электронных торгов мелькают банковские выписки, счета, акты от операторов электронных площадок. Для косвенного подтверждения затрат служат договоры с банком и операторами, приказы, другие документы.
Бухгалтерский учет
Бухучет расходов на электронные торги ведется по общим правилам. Участник отражает затраты на изготовление ЭЦП, оплату услуг оператора площадки, банка. Также по бухгалтерским счетам и субсчетам проходят расходы на обеспечение заявки, исполнение контракта.
Цифровая подпись необходима фирме не только для участия в торгах, без нее невозможно организовать ЭДО. Затраты на получение сертификата относятся на расходы по обычным видам деятельности. Списываются они единовременно или равными частями (это зависит от срока действия ключа цифровой подписи).
Услуги оператора электронной площадки, на которой проходят торги, являются платными для участников. Оплата отражается в бухучете в составе расходов по обычной деятельности, если контракт заключен, и прочих расходов – если торги проиграны. Рассчитаться с оператором участник может самостоятельно, перечислив необходимую сумму на банковский счет поставщика услуг. Но возможен и другой вариант: оператор предъявляет распоряжение о переводе средств со спецсчета, открытого фирмой для допуска к торгам.
В учете расчеты отражаются следующими проводками:
-
Перечисление платы оператору электронной площадки – Дт 60 (76) Кт 51 (55)
-
Отражение затрат в размере платы оператору ЭП – Дт 26 (44, 91-2) Кт 60 (76)
-
Отражение входного НДС с услуг оператора ЭП – Дт 19 Кт 60 (76)
-
Принятие НДС к вычету – Дт 68 Кт 19
Затраты на обслуживание спецсчета относятся на общие расходы. Если банк взимает комиссию за операции, бухгалтер делает следующие проводки:
-
Отражение расходов по оплате банковской комиссии – Дт 91-2 Кт 76
-
Оплата услуги банка (списание банковской комиссии) – Дт 76 Кт 51
Учет независимой гарантии тоже имеет свои особенности. Если гарантия банковская, затраты на нее можно включить в расходы по обычной деятельности или в прочие расходы. Важно: способ учета вознаграждения за банковскую гарантию должен быть закреплен в учетной политике.
Небанковская гарантия учитывается по общим правилам. Затраты на нее относятся на расходы по обычным видам деятельности и отражаются на дату вступления гарантии в силу.
Проводки:
-
Отражение расходов на независимую гарантию – Дт 26 (44, 91-2) Кт 60 (76)
-
Перечисление вознаграждения за независимую гарантию – Дт 60 (76) Кт 51
Налоговый учет
Участники электронных торгов часто работают на ОСНО. Ключевым для них является налог на прибыль. Порядок учета участия в торгах в контексте налогообложения прибыли зависит от того, какие затраты несет налогоплательщик. Возьмем за основу базовый перечень: ЭЦП, услуги оператора площадки, обслуживание спецсчета и обеспечение заявки / исполнение контракта.
Затраты на сертификат цифровой подписи относятся на прочие расходы по производству и реализации. Признаются они равными долями в течение срока действия ключа (ст. 252, 264 НК РФ).
Услуги оператора электронной площадки (ФЗ № 44 от 05.04.2013) победитель торгов, он же исполнитель контракта, относит на прочие расходы по производству и реализации. Если торги выиграны, но контракт не заключен, оплату услуг оператора ЭП необходимо отнести на внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ).
Обслуживание спецсчета в банке отдельно отражается в налоговом учете, только если банк взимает комиссию. Соответствующие суммы относятся на прочие расходы, связанные с производством и реализацией, или внереализационные расходы. Важно: способ учета прописывается в учетной политике.
Затраты на независимую гарантию, согласно ст. 264, 272 НК РФ, включаются в состав прочих расходов на производство и реализацию.
Входной НДС по услугам оператора ЭП можно принять к вычету при соблюдении условий, прописанных в ст. 171, 172 НК РФ. Расходы на услуги банка по открытию/обслуживанию спецсчета НДС не облагаются. То же самое касается банковской гарантии (ст. 149 НК РФ).
Налоговый учет на упрощенке
Если участник электронных торгов работает на УСН Доходы, он не учитывает расходы на ЭЦП, услуги оператора площадки, спецсчет и обеспечение контракта при определении налоговой базы.
На УСН Доходы минус Расходы налоговый учет похож на тот, который применяется при ОСНО, но есть несколько нюансов.
Во-первых, затраты на получение цифровой подписи учитываются единовременно в составе расходов на приобретение прав на использование баз данных и ЭВМ или в составе почтовых, телефонных и других подобных расходов (ст. 346.16 НК РФ).
Во-вторых, оплата услуг оператора электронной площадки при расчете налога не учитывается, поскольку такие расходы отсутствуют в закрытом перечне (ст. 346.16 НК РФ).
Что касается банковских услуг и банковской гарантии, такие затраты на УСН 15% уменьшают налоговую базу. Основанием для учета служит п. п. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. А небанковская гарантия в составе расходов на УСН не учитывается.
Обеспечение заявки
Обеспечение в электронных торгах может иметь разные виды и формы. ФЗ № 44 от 05.04.2013 и ФЗ № 223 от 18.07.2011 признают денежное обеспечение и независимую гарантию.
Для денежного обеспечения заявки участник открывает в банке спецсчет. На время проведения торгов на этом счете блокируется определенная сумма. Если участник проигрывает, блокировка снимается. А если он выигрывает торги, банк перечисляет вознаграждение оператору электронной площадки и снимает блокировку с оставшейся суммы (но только после заключения контракта).
В бухучете участник торгов отражает операции по спецсчету на счете 55. Для удобства к нему открывается два субсчета (заблокированные средства, свободные средства).
Обеспечение заявки отражается на забалансовом счете 009. Ни в налоговом, ни в бухгалтерском учете платеж в расходы не включается. Обеспечение, по сути, играет роль залога. А залог в составе доходов и расходов не учитывается (ст. 251, 270, 346.15, 381 НК РФ).
Бухгалтерия участия в электронных торгах требует соответствующих компетенций. Но профильного специалиста вовсе не обязательно держать в штате. Сектор учета, как и всю бухгалтерию в целом, можно передать на аутсорсинг. Какие выгоды вы сможете получить, расскажут наши эксперты. Обращайтесь!
Количество показов: 626
Теги данной публикации: #Разбираем тему торги
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
