Если на балансе компании есть техника и транспорт, бухгалтеру придется разобраться в том, как учитывать гарантийное и негарантийное обслуживание, запчасти, расходники и прочие материалы. Коротко о главном: расходы на поддержание ОС и оборудования в рабочем состоянии должны быть экономически обоснованы и подтверждены первичными документами. Со спецификой и нюансами проведения и учета техобслуживания разберемся дальше.
Замена запчастей ОС
Основное средство в процессе техобслуживания не меняет своих характеристик. Замена запчастей, узлов, деталей не уменьшает и не увеличивает его стоимость. Ремонтные работы проводятся для устранения неисправностей и предупреждения последствий износа. Учетные характеристики основного средства остаются прежними, амортизация начисляется в общем порядке.
Документооборот по обслуживанию ОС зависит от способа проведения ремонтных работ: с привлечением подрядчиков или своими силами. В последнем случае бухгалтерия учитывает поступление, использование и списание запчастей. При найме подрядчиков есть два варианта. Первый – исполнитель все берет на себя, заказчик оплачивает услуги/работы. Второй – исполнитель использует запчасти, предоставленные заказчиком. Разберем подробнее случаи, когда предприятие закупает детали и материалы самостоятельно.
Первичные документы
Приобретенные запчасти бухгалтерия приходует и отражает в учетной программе. Основанием для принятия к учету служат первичные документы:
-
Договоры поставки или купли-продажи – подтверждают факт сделки
-
Транспортные накладные – подтверждают отгрузку ТМЦ
-
Накладные формы ТОРГ-12 – содержат сведения о количестве, параметрах ТМЦ, подтверждают передачу на складское хранение
-
Авансовые отчеты – подтверждают закупки, произведенные подотчетными лицами
-
Платежные поручения, квитанции, чеки, ПКО, БСО – подтверждают оплату поставки.
Важно: в отсутствие платежных первичных документов учет затрат на предприятии с кассовым методом учета будет некорректным. ИФНС в ходе проверки может пересчитать и доначислить налог на прибыль.
Также первичкой должны быть подтверждены продажи запчастей. Речь идет не о реализации как отдельном виде деятельности, а о продаже остатков. Оформляются такие же документы, как при покупке, но поставщиком на этот раз выступает предприятие.
Поступление запчастей на хранение
Аналитический учет ТМЦ ведется по стоимости приобретения в рамках однородных групп. Учетные данные бухгалтер получает из накладных.
При поступлении запчастей, например, для служебного транспорта, делаются проводки:
-
Отражение поставки ТМЦ – Дт10/5 Кт60
-
Учет НДС, предъявленного поставщиком – Дт19 Кт60
-
Учет оплаты поставщику – Дт60 Кт51
Оприходованные запчасти отправляются на хранение. Складской учет ведется по карточкам М-17 в электронном виде или вручную. В большинстве случаев оформление карточек обязательно, особенно это касается предприятий, которые формируют обменный фонд запчастей, которые ремонтируются и устанавливаются на основные средства повторно.
Движение ТМЦ на складе отражается в специальном журнале. Автоматизированный учет позволяет оптимизировать процессы администрирования и отказаться от бумажных журналов.
В бухучете движение ТМЦ отражается на счете 10. К нему создаются субсчета для учета новых поступлений, переданных подрядчикам деталей, вышедших из строя запчастей обменного фонда.
В бюджетном учете выдача запчастей взамен изношенных отражается на счете 09. Перечень ТМЦ, которые учитываются по счету, утверждает руководитель предприятия.
Списание запчастей на ремонт
Списание запчастей отражается соответствующей записью в карточке М-17 или в отдельной форме М-11. Основанием для списания является дефектная ведомость. Документ составляется в произвольной форме, подписывается руководителем предприятия и членами профильной комиссии.
Дефектная ведомость позволяет идентифицировать объект и зафиксировать его состояние, определить мероприятия, которые нужны для поддержания его в рабочем состоянии (в том числе перечень запчастей на замену), стоимость ремонта и причины поломки. Документ подтверждает экономическую обоснованность ремонта, отделяет назначенные работы от реставрации, модернизации и разделяет соответствующие бюджеты.
Расходы на ремонт основного средства отражаются в составе текущих расходов. Средства берутся из созданного на предприятии резерва. Резерв создается для дорогостоящего и малоценного ремонта. Порог стоимости предприятие устанавливает самостоятельно.
Учет демонтажа
Поступление запчастей возможно не только в результате поставки. Демонтаж ОС тоже обеспечивает поступление ТМЦ. Запчасти, пригодные для дальнейшего использования, возникают в результате списания нерабочего ОС, плановой замены основного средства. Такие ТМЦ поступают на склад.
Приходуются запчасти, полученные в результате демонтажа, по рыночной стоимости. Стоимость утверждает комиссия, состав которой определяет руководитель предприятия. Запчасти, не пригодные для дальнейшего использования, актируются и отправляются на утилизацию или реализуются в виде лома.
Дорогие запчасти
Отдельные виды транспорта и техники требуют дорогостоящего ремонта. Запчасти стоимостью выше 40 000 или 100 000 рублей (порог для отнесения имущества к ОС) приходуются и учитываются как обычно. К основным средствам ТМЦ, даже при условии их высокой стоимости и долгосрочного использования, не относятся. Основание – невозможность самостоятельной эксплуатации. Деталь является неотъемлемой частью ОС.
Что касается изменения стоимости основного средства при установке дорогих запчастей, все зависит от того, какие мероприятия проводятся. Если это текущий, плановый или срочный ремонт (замена деталей), стоимость ОС не меняется. Если речь о модернизации или реконструкции, возможен перерасчет стоимости основного средства.
Ошибки в учете запчастей
Как приказывает практика, причиной ошибок в учете чаще всего является человеческий фактор. Профилактикой будет сотрудничество с высококвалифицированными специалистами, которые разбираются не только в общей, но и в отраслевой бухгалтерии.
ТОП-3 ошибок в учете запчастей:
-
Увеличение стоимости основного средства после замены запчастей. Здесь работает простое правило: если в результате ремонта функции и эксплуатационные характеристики ОС не изменились, стоимость не меняется. Если появились новые функции или характеристики, это уже не ремонт, а модернизация и, соответственно, совсем другая история.
-
Отсутствие акта на установку запчастей. Без акта не получится подтвердить расходы. ИФНС запросит первичку, выявит отсутствие необходимого документа и доначислит налог на прибыль или налог на УСН Доходы минус расходы.
-
Замененные запчасти не возвращаются на склад. Демонтированные детали нельзя просто выбросить. Они являются товарно-материальными ценностями, которые должны быть списаны в установленном порядке.
Запчасти учитываются по общим правилам на предприятиях любой сферы деятельности. Количество объектов и масштабы производства тоже в расчет не берутся. Но, учитывая специфику признания расходов, фиксации движения ТМЦ на складе и отпуска их в ремонт, бухгалтерию лучше доверять опытным специалистам. Наши эксперты к вашим услугам, обращайтесь!
Количество показов: 8266
Теги данной публикации: малый бизнес
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
