Каждого российского предпринимателя, который выходит на международный рынок, даже если последний ограничен регионом ЕАЭС, ждет увлекательное путешествие по правовому лабиринту. И первый путеводитель по нему – ФЗ №173 «О валютном регулировании и валютном контроле». Он определяет, что хорошо и что плохо при расчетах в валюте.
Но одним ФЗ №173 в ВЭД дело не обходится. Чтобы разобраться с бухгалтерско-банковской первичкой и учетом внешнеторговых контрактов, придется проштудировать инструкцию Центробанка №181-И.
О других нормативно-правовых актах в контексте ВЭД расскажут наши эксперты на консультациях и в процессе сопровождения. Мы же перейдем к фактическим и техническим нюансам учета экспорта-импорта в новой торговой фирме.
Первичные документы
В отношении сделок с иностранными контрагентами действуют стандартные базовые требования. Чтобы операцию можно было отразить в учете, ее нужно подтвердить первичными документами. Пакет в ВЭД больше, чем в торговле на внутреннем рынке.
Бухгалтеру и руководителю придется иметь дело со следующими документами:
-
Внешнеэкономические контракты. Они определяют условия сделок, порядок расчетов и разрешения возможных споров. Импорт на сумму 3+ млн руб. и эскорт на сумму 10+ млн руб. находятся в зоне особого контроля. Если сделку не подтвердить в банке, регуляторы и контролеры могут решить, что фирма выводит капитал в офшор, и заблокировать счета.
-
Инвойсы. Счета по внешнеторговым сделкам содержат платежные данные, реквизиты продавца и покупателя, характеристики товара.
-
Таможенные декларации. Декларирование подтверждает, что груз не является контрабандой. Оформление сопроводительных документов имеет свои особенности. Ошибки чреваты невыпуском груза в любую сторону, увеличением издержек, просрочкой поставок.
-
Статистика по перемещению товаров. Статистическая форма обязательна для импортеров/экспортеров в ЕАЭС. Документ оформляется и подается в электронном виде, подписывается УКЭП. Форма подается в следующем месяце после отгрузки. На процедуру отведено 10 рабочих дней. За просрочку предусмотрены штрафные санкции.
-
Регистрационные документы иностранных лиц. Зарубежных контрагентов нужно проверять так же, как местных (если не тщательнее). Недостаточные или некорректные реквизиты в документах могут стать основанием для усиления налогового контроля. Если ИФНС заподозрит фиктивную сделку, это может дорого обойтись фирме и должностным лицам.
-
Платежные документы. Платежки и банковские выписки интересны прежде всего бухгалтеру. На их основании делаются проводки.
Импорт
Новая торговая фирма планирует ввозить зарубежные товары в РФ. Ей предстоит поиск соответствующих позиций у поставщиков и производителей, заключение контрактов, организация поставок, растаможка, реализация на внутреннем рынке. Импорт напоминает шопинг за рубежом, только на профессиональном уровне, в секторе В2В.
Ввезенный товар можно использовать в собственном производстве, перепродавать. В том и другом случае нужно разобраться с таможенными пошлинами и налогами, проводками, учетом расходов и отчетностью. Ошибки на любом этапе увеличивают бизнес-риски. Нередки случаи, когда начинающие импортеры уходят в минус из-за доначислений и штрафов. Хорошей страховкой может стать комплексное сопровождение ВЭД. Аутсорсинг позволяет передать часть ответственности и реализацию ключевых функций исполнителю.
Себестоимость
Формирование себестоимости импорта осуществляется по тем же принципам, что и по товарам для внутреннего рынка. Главное для бухгалтера здесь – ничего не забыть. Не учтенные в себестоимости расходы могут уронить ее ниже средней по рынку. Налоговая в таком случае не преминет проявить настойчивость. А бизнес почти гарантированно упустит прибыль.
Если говорить о ВЭД, в фокусе (в контексте себестоимости) будут таможенные сборы и пошлины. Их можно и нужно учитывать при отражении импорта в учете.
Что касается технической части, бухгалтеру импортера стоит обратить внимание на счета 15 (приобретение ТМЦ) и 41. Для 41 счета особенно актуальны субсчета 1 и 2 (товары на складах и себестоимость импорта соответственно).
Проводки
Базовая схема проводок при импорте включает:
-
Стоимость товара с учетом дополнительных расходов – Дт41.2(15) Кт60(76)
-
Поступление товара – Дт41.1 КТ41.2(15)
-
Оплату транспортных и таможенных расходов – Дт60(76) Кт51
Нюансы возможны при частичной предоплате, специальных условиях поставок и расчетов. Чтобы ничего не упустить, бухгалтеру необходимо повысить свои компетенции. Если ваша фирма только планирует импорт, самое время отправить ключевых специалистов на профильные курсы повышения квалификации.
Экспорт
Продавать за рубеж можно все, кроме запрещенного. Специфику и нюансы по конкретным товарам рекомендуем уточнять на предполагаемую дату заключения контракта.
Экспортерами могут быть юридические лица и индивидуальные предприниматели. Тем и другим в рамках ВЭД придется вести полноценный бухгалтерский учет, даже если налоговый режим допускает упрощенную бухгалтерию.
В рамках экспорта можно работать с разными валютами. Для целей бухучета и налогообложения все поступления конвертируются в рубли в установленном порядке. Учет курсовых разниц – отдельная тема, ее рассмотрим подробно в другой раз.
НДС и налог на прибыль
При импорте НДС зависит от категории товара и считается по ставке 20% или 10%. Есть исключения, предусмотренные ст. 150 НК РФ. Но, как показывает практика, в подавляющем большинстве случаев импортные операции облагаются налогом на добавленную стоимость. Соответственно, возникает обязанность не только исчислять и уплачивать НДС, но и сдавать декларацию в установленном порядке.
При экспорте возможен НДС 0%. Но прав на использование этой ставки продавцу придется подтвердить. На это у него есть 180 дней после декларирования товаров (ст. 165 НК РФ). Если право не подтверждено, применяется стандартная налоговая ставка 20% и издержки заметно увеличиваются.
С налогом на прибыль тоже не все так просто. С одной стороны, доходы от экспорта учитываются в обычном порядке, с другой − приходится задействовать валютные счета. Соответственно, проводки имеют свою специфику (покупка валюты, учет курсовых разниц и т.п.).
Базовая схема проводок:
-
Бронирование денег на покупку валюты – Дт57(76) Кт51
-
Приобретение валюты и перевод на счет – Дт52 КТ57(76)
-
Начисление таможенного сбора – Дт15 Кт76
-
Начисление НДС – Дт19 Кт76
-
Поступление оплаты – Дт52 Кт62
-
Учет дохода – Дт62 Кт90.1
Бухгалтерия ВЭД нередко кажется начинающим экспортерам и импортерам головоломкой, и в этом нет ничего удивительного. Сотрудничество с зарубежными контрагентами действительно усложняет учет. Но это не значит, что вам придется набивать свои шишки. Бухгалтерия ВЭД – такой же системный процесс, как и обычный бухгалтерский, налоговый учет в торговле. Если он правильно поставлен и ведется систематически, а специалисты имеют соответствующие компетенции, риск повышенного внимания со стороны регуляторов и риск штрафов сводятся к минимуму.
Количество показов: 418
Теги данной публикации: #Отдел ВЭД
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
