Любой бизнес заинтересован в оптимизации расходов. Методы и способы есть разные. Сфера услуг нередко использует для экономии внештатный персонал. Речь идет о людях, с которыми заключается договор ГПХ. Условно к внештатникам относят индивидуальных предпринимателей и самозанятых, а также физлиц без статуса ИП или плательщика НПД.
На чем можно сэкономить?
Заключая со специалистом трудовой договор, компания несет существенные финансовые расходы и берет на себя массу обязательств. И дело не только в компенсационных выплатах, больничных и медосмотрах. Трудовое законодательство предусматривает повышенную оплату за переработку, выходное пособие в случае увольнения по инициативе работодателя и многое другое. Внештатным сотрудникам все это не положено.
Вторая статья экономии – организация рабочего места. Если компания, оказывающая услуги, выступает в роли работодателя, условия труда обеспечивает она. А если исполнитель является внештатником и работает по договору ГПХ, он сам организовывает и обеспечивает свое рабочее место.
За штатных сотрудников работодатель платит страховые взносы, отчитывается по налогам. Внештатники делают это сами (или не делают, но это их личная ответственность). Компания, выступая заказчиком услуг, не является налоговым агентом исполнителя. Соответственно, уменьшается нагрузка на бухгалтерию и снижаются расходы. Правда, это актуально только для сотрудничества с самозанятыми внештатниками и ИП. Нанимая физлиц по ГПХ, компания приобретает обязанности налогового агента – удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ, платит страховые взносы.
Риски и подводные камни
Внештатный персонал не является палочкой-выручалочкой в рамках налоговой оптимизации. Привлечение таких сотрудников увеличивает риски налоговых проверок и проверок ГИТ.
Чаще всего компании сталкиваются с переквалификацией гражданско-правовых отношений в трудовые. По сути, внештатники становятся штатниками. Это связано с внушительными дополнительными расходами. Во-первых, придется доплачивать НДФЛ и страховые взносы, во-вторых, сдавать в СФР и ИФНС отчеты за прошлые периоды. Добавьте к этому штрафы, пени и сдачу текущей отчетности с учетом изменений в численности персонала − и получите, почти гарантированно, сведенную на нет экономию.
Отметим также, что физлицам, зачисленным в штат, придется выплатить все компенсации, предусмотренные ТК РФ. С самозанятыми и ИП сложнее. Переквалификация внештатных отношений с ними в трудовые обойдется компании дороже.
Существуют и другие риски найма внештатников. Один из неочевидных – потеря специального статуса исполнителем. Заключив со специалистом договор ГПХ, придется отслеживать, является ли он в отчетном периоде ИП или самозанятым. Потеря статуса – повод для удержания НДФЛ и уплаты страховых взносов как за обычное физлицо.
Как показывает практика, исполнители часто забывают предупредить заказчиков о закрытии ИП, превышении лимита для применения НПД и т.п. Так что не стоит надеяться на добросовестность внештатников. Лучше организовать мониторинг статуса исполнителей по договорам ГПХ своими силами. Это позволит избежать доначислений и других проблем с налоговой.
Профилактика
Большинство проблем, связанных с внештатным персоналом, можно предупредить. Для этого бухгалтерия компании должна изучить условия работы с ИП и самозанятыми, физлицами без специального статуса, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера. О проверке статуса мы уже говорили, повторим – это важно. Также на профилактику возможных проблем работает экспертиза договоров. Главное, чтобы договоры ГПХ не были похожи на трудовые. Никакого режима работы, статичных дат оплаты услуг и никаких социальных гарантий (отпуск, обучение, больничный и т.п.).
Организация взаимодействия с большим количеством внештатников может быть непростой, особенно если исполнители привлекаются для оказания разных услуг и выполнения работ. Но сложно не значит невозможно. Суть в том, что экономия за счет внештатного персонала невозможна без юридического сопровождения. И если в компании нет своего юротдела, придется привлекать специалистов со стороны.
Командировки
Внештатные сотрудники не могут ездить в рабочие поездки по распоряжению заказчика услуг. Их нельзя де-юре отправлять в командировки. Компенсация затрат в рабочих поездках, выплата суточных и сохранение за внештатником среднего заработка на время поездок – основания для переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые. Последствия вам уже известны.
Если случай несистематический, есть возможность уменьшить риски. Оплаченные командировочные расходы нужно отразить в налоговом учете. Деньги, перечисленные внештатному сотруднику, необходимо признать натуральным доходом (ст. 511 НК РФ), обложить НДФЛ и перечислить соответствующую сумму в бюджет.
Игра по новым правилам
Законодательство, которое затрагивает трудовые и гражданско-правовые отношения, меняется. В 2023 году, например, были объединены в единую структуру социальные фонды. Это привело к объединению страховых взносов. Общий стандартный тариф – 30%. Согласно ФЗ №236 от 14.07.2022, взносы платятся в СФР, распределение на ОМС и пенсионное, социальное страхование осуществляется регулятором.
Изменения касаются не только штатного персонала. Объединенный страховой взнос теперь платится за всех физлиц, и не важно, какие договоры с ними заключены. То есть сэкономить на взносах за счет гражданско-правовых отношений вместо трудовых теперь не получится.
Важно: страховыми взносами облагаются выплаты не только штатникам и внештатникам, но и временно пребывающим в РФ иностранцам (трудовым мигрантам). Также единый взнос перечисляется в бюджет по смешанным договорам (аренда авто с водителем).
Предельная база по страховым взносам тоже для всех одинаковая – 1 917 000 руб. в 2023 году.
Что касается социальных гарантий, по ним внештатники приблизились к штатным сотрудникам. Единый страховой взнос позволяет им рассчитывать на оплачиваемые больничные. Правда, для этого есть несколько условий. Одно из них – уплаченные взносы за предыдущий календарный год в сумме не меньше стоимости страхового года.
НДФЛ с выплат внештатников физлиц без специального статуса удерживается по общим правилам. Ставки − 13% для резидентов и 30% для нерезидентов. Если договор ГПХ предусматривает выплату аванса исполнителю, налог удерживается и перечисляется в бюджет с каждой выплаты (и с аванса, и с окончательного расчета).
Релокация
В целях налоговой оптимизации компании в сфере услуг нередко предлагают неключевым сотрудникам релокацию в виде вывода за штат. Это кажется перспективной идеей. Если раньше, скажем, сотрудник был в штате и регулярно выполнял работу, а теперь в его услугах компания нуждается периодически, логично заключить договор ГПХ, не платить зарплату и не обеспечивать социальные гарантии. Но закон такую релокацию запрещает.
Перевод вчерашнего штатника в самозанятый режим противоречит ФЗ №422. Заключение с бывшим сотрудником договора ГПХ возможно не раньше, чем через два года после расторжения трудового договора.
Делайте правильные выводы и не рискуйте понапрасну.
Количество показов: 201
Теги данной публикации: #Отдел зарплаты и кадров кадры
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
