Компания занимается оптовой торговлей и одновременно продает товары через маркетплейсы. Хотим разобраться, нужно ли вести раздельный учет НДС для операций через маркетплейсы и по основной деятельности. Какие сложности чаще всего возникают при ведении такого учета и как правильно организовать раздельный учет НДС, чтобы избежать ошибок и претензий со стороны налоговой

Question

Accepted Answer

При одновременной деятельности компании, осуществляющей оптовую торговлю и продажу товаров через маркетплейсы, вопрос ведения раздельного учета НДС зависит, прежде всего, от того, по каким ставкам и на каких основаниях облагаются эти операции.

Согласно статье 170 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан вести раздельный учет по операциям, облагаемым налогом по разным ставкам (например, 10% и 20%), а также по операциям, освобожденным от налога.

При этом важно помнить, что маркетплейс лишь выступает посредником, а ответственность за правильное исчисление и уплату налога лежит на продавце. Следовательно, налоговая база и налоговые обязательства по операциям через маркетплейс и по оптовой торговле формируются у одного налогоплательщика, и в случае применения одинаковой ставки раздельный учет по каналам продаж не требуется.

Однако, если компания реализует разные категории товаров с применением разных ставок НДС (например, часть продукции по льготной ставке 10%, а другая – по основной ставке 20%), в соответствии со ст. 170 НК РФ возникает обязанность вести раздельный учет сумм налога по соответствующим ставкам и категориям операций. Это необходимо для правильного распределения «входного» НДС, который возникает при приобретении товаров, работ и услуг.

Кроме того, ст. 171 НК РФ регулирует порядок применения налоговых вычетов НДС, предусматривая, что налогоплательщик вправе принять к вычету только ту часть входного НДС, которая соразмерна облагаемым операциям и конкретным налоговым ставкам. Таким образом, корректный раздельный учет по ставкам, установленный статьей 170, служит основой для правильного и законного применения налоговых вычетов согласно статье 171 НК РФ.

Практические сложности при ведении раздельного учета НДС возникают из-за неправильного распределения доходов и расходов между облагаемыми ставками, вследствие чего могут допускаться ошибки в исчислении налога и отражении вычетов, что вызывает претензии со стороны налоговых органов. Помимо этого, особенности работы с маркетплейсами требуют уделять повышенное внимание правильному оформлению первичных документов — счетов-фактур, актов, кассовых чеков, которые должны содержать корректные данные о налоговой ставке и налоговой базе, что критично для подтверждения правомерности начисления и вычета НДС.

В 2025 году ФНС России усилила контроль за операциями с использованием электронных площадок, внедряя цифровые механизмы мониторинга и обмена данными между налоговыми органами и маркетплейсами, что существенно снижает возможность ошибок и необоснованного применения налоговых ставок.

Для правильной организации раздельного учета рекомендуется внедрять системы бухгалтерского и налогового учета, позволяющие выделять операции по разным ставкам и каналам сбыта, вести отдельные счета учета доходов и расходов, формировать полные и корректные налоговые декларации с раздельным отражением данных по ставкам и видам операций. Внимательное документальное сопровождение и своевременная сверка данных с маркетплейсами помогают избежать возможных претензий налоговых органов и снизить налоговые риски.

Вывод:

Раздельный учет НДС при совмещении оптовой торговли и продаж через маркетплейсы нужен, если имеются операции с разными ставками НДС или основаниями для вычетов; при одинаковой ставке налоговой обязанности раздельный учет по каналам продаж не требуется, но рекомендуется для удобства контроля и подтверждения налоговой базы.

Маркетплейсы

Особенности учета селлеров на ОСН

Вопросы по теме