НДФЛ

Что такое НДФЛ?

170 просмотров

Что такое НДФЛ? Плательщики и объекты налогообложения Налоговая база НДФЛ Ставки НДФЛ Налоговые вычеты Декларация 3-НДФЛ Форма 6-НДФЛ Особенности исчисления НДФЛ за сотрудников Особенности исчисления НДФЛ для ИП на ОСН

Анонс от Аристарха

Приветствую, друзья! Я — Аристарх, предприниматель, который привык считать деньги так же внимательно, как товар на складе. Большинство людей годами платят НДФЛ, даже не задумываясь, что именно уходит в бюджет, какие у них есть права на вычеты и в каких случаях налог вообще нужно платить самостоятельно. В итоге одни переплачивают, другие рискуют получить требования от налоговой, а третьи боятся слова «декларация» сильнее, чем любой проверки.

В этой статье мы разложим НДФЛ по полочкам: что это за налог простыми словами, как формируется налоговая база, когда за вас всё делает работодатель или банк, а когда именно вы становитесь ответственным перед государством. Отдельно разберём, какие доходы облагаются по разным ставкам, как работают вычеты и льготы, что считают рисковыми инспекторы и какие шаги реально помогают снизить НДФЛ законно, без серых схем и лишних нервов.

Моя цель проста: чтобы после прочтения вы смотрели на НДФЛ не как на «чёрную дыру в платёжке», а как на понятный инструмент. Поймёте принципы — сможете осознанно договариваться о зарплате, безопасно сдавать квартиру, продавать имущество, инвестировать и возвращать часть уплаченного налога обратно в свой карман.

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц, то есть подоходный налог, который платят люди со своих заработков, вознаграждений по договорам, доходов от продажи имущества, аренды, процентов по вкладам и других поступлений. По сути, это часть вашего дохода, которую вы передаете государству, если закон считает этот доход облагаемым.

В большинстве ситуаций НДФЛ даже не приходится считать самостоятельно: за вас это делает налоговый агент — работодатель, банк, организатор лотереи, заказчик по гражданско‑правовому договору. Поэтому многие годами платят НДФЛ, даже не задумываясь, как именно он исчисляется и перечисляется, пока не появляется нестандартный доход (продажа квартиры, аренда, иностранные выплаты) и необходимость подать декларацию 3‑НДФЛ.

Пример

Сотруднику по трудовому договору установлена зарплата 60 000 ₽ «до вычета налогов». Работодатель начисляет эту сумму, удерживает с неё НДФЛ (как правило, 13% в пределах базового порога) — 7 800 ₽ — и перечисляет их в бюджет. На руки сотрудник получает 52 200 ₽. Формально налог платит сам сотрудник, но фактически всю работу по расчету и перечислению выполняет работодатель как налоговый агент.

Совет Аристарха

Проще всего воспринимать НДФЛ как обязательный «спутник» любого заметного дохода. Увидели, что к вам пришли деньги — зарплата, аренда, продажа, проценты, — задайте себе два вопроса: «Есть ли здесь НДФЛ?» и «Кто за него отвечает: налоговый агент или я сам?». Эта простая проверка помогает вовремя понять, когда можно спокойно спать, а когда нужно готовить декларацию и документы.

Налоговая база по НДФЛ — это сумма ваших облагаемых доходов за год, из которой потом считается налог по соответствующей ставке. При этом база формируется не просто как «всё, что пришло на карту», а с учётом вида дохода, права на вычеты и документально подтвержденных расходов. Для зарплаты база — это начисленный доход минус положенные вычеты, для продажи имущества — разница между ценой продажи и расходами на покупку (или фиксированным вычетом), для аренды — сумма арендных платежей за год, также с учётом возможных вычетов.

Пример

Допустим, у человека за год:

зарплата — 900 000 ₽;
он продал машину за 700 000 ₽, купленную ранее за 600 000 ₽ (есть договор);
стандартный вычет на ребёнка — 1 400 ₽ в месяц.

Тогда:

база по зарплате: 900 000 − (1 400 ×, допустим, 12 месяцев) = 900 000 − 16 800 = 883 200 ₽;
база по продаже авто: 700 000 − 600 000 = 100 000 ₽;
Итог: для расчёта НДФЛ учитывается не 1 600 000 ₽ «все поступления», а 883 200 + 100 000 = 983 200 ₽ (и то с учётом того, какие ставки и правила действуют для каждого вида дохода).

Совет Аристарха

Запомните простое правило: чем лучше вы документируете свои расходы и доходы, тем тоньше можно «подрезать» налоговую базу. Я всегда говорю своим: не выбрасывайте договоры, акты, чеки по крупным покупкам и сделкам — сегодня это просто бумага, а завтра это ваш аргумент, почему налог нужно считать не со всей суммы, а только с разницы или остатка.

В большинстве случаев НДФЛ за человека удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент: работодатель по зарплате и премиям, заказчик по гражданско‑правовому договору, банк по процентам, организатор лотереи по выигрышам и т.п. Налог рассчитывают в момент получения дохода и удерживают при фактической выплате денег (или из ближайшей выплаты, если доход был в натуральной форме).

Пример

Сотруднику начислили зарплату 80 000 ₽ «до налога». Работодатель посчитал НДФЛ, удержал его из суммы (например, 13% в пределах базового порога) — 10 400 ₽ — и перечислил налог в бюджет. На счёт сотрудника уйдёт 69 600 ₽. Для него это выглядит как «зарплата пришла чуть меньше», но на самом деле он уже исполнил обязанность по НДФЛ — через работодателя.

НДФЛ приходится платить самостоятельно, когда по доходу нет налогового агента или он по закону не обязан удерживать налог. Это, например, сдача квартиры физическому лицу, продажа имущества (квартиры, машины, доли) дороже льготных лимитов, получение доходов из‑за рубежа, некоторые виды выигрышей и подарков, а также ситуации, когда человек сам хочет заявить вычеты и уменьшить налог через декларацию 3‑НДФЛ.

Совет Аристарха

Я использую простую «проверку»: если в цепочке есть работодатель, банк или организация, почти всегда НДФЛ удержат за вас. Если деньги приходят напрямую от людей (аренда, разовые услуги, взаиморасчёты) или из‑за границы, почти наверняка придётся считать и платить налог самому. И чем раньше вы это поймёте в конкретной сделке, тем больше шансов спокойно уложиться в сроки и без штрафов.

При трудовых отношениях налоговым агентом всегда выступает работодатель: он начисляет доходы сотруднику (оклад, премии, надбавки, отпускные, больничные), рассчитывает с них НДФЛ, удерживает налог при выплате и перечисляет его в бюджет. Для работника это значит, что его обязанность по НДФЛ за зарплату и связанные выплаты уже выполняется автоматически, а на руки он получает сумму «после налога».

Важно

На этапе найма критично различать «зарплату до вычета НДФЛ» и сумму «на руки». Если в оффере и договоре это не прописать явно, высок риск конфликтов, когда работодатель говорит о 100 000 ₽ «грязными», а сотрудник рассчитывает на 100 000 ₽ «чистыми».

Пример

Сотруднику обещают 100 000 ₽ «до вычета налогов».

Работодатель начисляет 100 000 ₽, удерживает, допустим, 13% НДФЛ — 13 000 ₽.
На карту сотруднику приходит 87 000 ₽.
Если же в договоре зафиксировать «100 000 ₽ на руки», бухгалтеру придётся считать «грязную» сумму так, чтобы после удержания НДФЛ осталось 100 000 ₽, и фактические затраты работодателя будут выше.

Совет Аристарха

В моём бизнесе мы всегда в предложении о работе пишем две цифры: «начисленный доход (до НДФЛ)» и «ориентировочно на руки при текущих ставках». Это снимает лишние ожидания, а человек сразу понимает, какую часть его совокупного дохода «съедает» НДФЛ, и может планировать личный бюджет без неприятных сюрпризов.

При гражданско‑правовых договорах (подряд, оказание услуг, авторские, лицензионные договоры) заказчик обычно тоже является налоговым агентом: он начисляет вознаграждение исполнителю‑физлицу, рассчитывает НДФЛ, удерживает его из суммы и перечисляет налог в бюджет. Для исполнителя это похоже на зарплатную схему: он получает деньги уже за вычетом НДФЛ и может запросить у заказчика справку о доходах и удержанном налоге.

Если же заказчик — обычное физическое лицо, не являющееся налоговым агентом (например, сосед заказал ремонт, репетиторство, дизайн), обязанность рассчитать, задекларировать и уплатить НДФЛ ложится на самого исполнителя. В этом случае он должен отразить доход в декларации 3‑НДФЛ, при необходимости заявить профессиональный вычет (фактические расходы или норматив, если он предусмотрен) и перечислить налог в установленные сроки.

Пример

Физлицо выполняет работы по договору подряда для организации на сумму 100 000 ₽.

Организация начисляет 100 000 ₽, удерживает, допустим, 13% НДФЛ — 13 000 ₽, перечисляет налог в бюджет.
Исполнитель получает 87 000 ₽ на счёт, а по итогам года может запросить у заказчика справку о доходах и использовать её для вычетов или подтверждения дохода.
Если бы те же 100 000 ₽ он получил переводом от другого физлица без договора и без статуса налогового агента у плательщика, обязанность по НДФЛ полностью легла бы на него самого.

Совет Аристарха

Я смотрю на любую сделку простым взглядом: если платит мне организация или ИП и это оформлено договором, почти всегда НДФЛ удержат за меня. Если деньги приходят от физлиц «просто на карту», без понятного статуса налогового агента, я сразу закладываю, что этот доход мне придётся показать в 3‑НДФЛ и самому доплатить налог. Так проще, чем потом объяснять инспектору длительные регулярные поступления с пометкой «перевод частному лицу».

Существуют доходы, которые полностью освобождены от НДФЛ: часть государственных пособий, отдельные компенсации, некоторые социальные и страховые выплаты и другие случаи, перечисленные в НК РФ. В таких ситуациях налог не возникает, и никаких дополнительных действий по НДФЛ не требуется.

Отдельный важный блок — налоговые вычеты. Это право уменьшить налоговую базу и вернуть часть ранее уплаченного НДФЛ — по сути, «законная скидка» к налогу. Вычеты бывают:

стандартные — на детей и отдельные категории граждан;
социальные — лечение, обучение, благотворительность, иногда спорт;
имущественные — покупка, строительство, продажа жилья;
инвестиционные — ИИС и долгосрочные вложения;
профессиональные — для тех, кто получает доходы по ГПД, авторским договорам и др.

Простой пример с цифрами

Человек за год заработал 900 000 ₽ по трудовому договору и купил квартиру за 4 000 000 ₽. Без вычетов НДФЛ с зарплаты составит 117 000 ₽ (900 000 × 13%). Если он заявит имущественный вычет на покупку жилья (до 2 000 000 ₽ базы), сможет вернуть до 260 000 ₽ НДФЛ (2 000 000 × 13%). За один год полностью эту сумму не получить, но уже за первый год он вернёт часть налога, а остаток вычета перенесёт на последующие годы.

Совет Аристарха

В вычетах решают два фактора: сроки и документы. Если уже были крупные расходы на квартиру, лечение, обучение, не откладывайте оформление вычетов на «когда‑нибудь» — это ваши деньги, которые сейчас лежат в бюджете. И без договоров, чеков и справок налоговая просто не даст вычет, даже если формально вы на него вправе рассчитывать.

С 2025 года для налоговых резидентов действует прогрессивная шкала НДФЛ: базовая ставка сохраняется для большинства доходов, но по мере роста годового дохода включаются повышенные ставки для его «верхних» слоёв. Важно: повышенная ставка применяется только к части дохода, которая превышает соответствующий порог, а не ко всей сумме целиком.

Для резидентов установлены ступени:

13% — до 2,4 млн ₽ годового дохода;
15% — с суммы свыше 2,4 млн до 5 млн ₽;
18% — с суммы свыше 5 млн до 20 млн ₽;
20% — с суммы свыше 20 млн до 50 млн ₽;
22% — с суммы, превышающей 50 млн ₽.

Отдельные виды доходов (например, часть дивидендов, операции с имуществом, проценты по вкладам сверх необлагаемого лимита) могут облагаться по специальным ставкам, но для большинства типичных доходов физлица работает именно эта шкала.

Важно

Новая шкала делает распределение крупных разовых доходов (бонусы, дивиденды, продажа бизнеса или недвижимости) более чувствительным к календарному году. Грубо говоря, та же сумма, полученная целиком в один год или разбитая на два года, может дать разную итоговую нагрузку по НДФЛ.

Пример

Предположим, у Анны в 2025 году общий облагаемый доход составил 3 млн ₽.

До 2,4 млн ₽ налог: 2 400 000 × 13% = 312 000 ₽;
С оставшихся 600 000 ₽ налог: 600 000 × 15% = 90 000 ₽;
Итого НДФЛ за год: 312 000 + 90 000 = 402 000 ₽.

Если бы её доход был ровно 2,4 млн ₽, весь НДФЛ считался бы по ставке 13%, и налог составил бы 312 000 ₽ — разница 90 000 ₽ только из‑за «верхней» части дохода.

Совет Аристарха

Когда я планирую крупные выплаты себе — бонусы, дивиденды, выход из проекта, — всегда смотрю не только на сумму, но и на год, в который она попадёт. Иногда достаточно перенести часть выплаты на январь следующего года, чтобы не заехать на более высокую ставку и не подарить бюджету лишние десятки или даже сотни тысяч рублей НДФЛ без всяких реальных выгод для бизнеса.

НДФЛ применяется не только к зарплате, а к самому широкому кругу доходов. Упрощённо источники можно разделить на несколько групп:

трудовые доходы: зарплата, премии, надбавки;
операции с имуществом: продажа квартир, машин, долей, земли;
регулярные доходы: аренда жилья или имущества;
финансовые доходы: проценты по вкладам и облигациям, дивиденды по акциям;
прочие: выигрыши, призы, подарки свыше установленных лимитов;
иностранные доходы: зарплата за рубежом, дивиденды, проценты и др.

По каждому виду действуют свои правила: учитывается срок владения имуществом, возможность признать расходы, особые ставки и льготы для финансовых инструментов, особенности определения налоговой базы по иностранным доходам. Именно поэтому «общего ответа» по НДФЛ часто не хватает — нужно смотреть на конкретный тип дохода и его условия.

Пример

Пример 1. Продажа квартиры
Допустим, человек купил квартиру за 3 000 000 ₽, а через несколько лет продал её за 4 000 000 ₽. Если срок владения достаточен для льготы (в зависимости от ситуации — 3 или 5 лет), НДФЛ может не быть вообще. Если льготы по сроку нет, у него есть два варианта:

учесть реальные расходы: база = 4 000 000 − 3 000 000 = 1 000 000 ₽;
либо применить фиксированный вычет (если нет документов на покупку).
В первом случае НДФЛ будет считаться с 1 000 000 ₽, во втором — с разницы между ценой продажи и фиксированным вычетом.

Пример 2. Аренда квартиры
Человек сдаёт квартиру физлицу за 30 000 ₽ в месяц, за год получает 360 000 ₽. Налогового агента нет, поэтому он самостоятельно подаёт 3‑НДФЛ и платит НДФЛ с этой суммы (с учётом возможных вычетов/расходов, если они применимы). Если он ничего не декларирует, при регулярных поступлениях по счёту рано или поздно может появиться вопрос от банка или налоговой.

Совет Аристарха

Мой рабочий принцип такой: как только появляется новый вид дохода — неважно, это аренда, иностранные дивиденды или продажа машины, — я один раз разбираюсь с его налоговым режимом. Это дешевле и спокойнее, чем через пару лет объяснять инспектору, почему «думал, что так можно». НДФЛ не любит догадок, но отлично живёт с понятными правилами и документами.

Когда есть налоговый агент (работодатель, заказчик‑организация, банк), сроки уплаты НДФЛ завязаны на дату фактической выплаты дохода: агент удерживает налог при выплате и перечисляет его в бюджет в установленные НК РФ сроки (как правило, не позднее следующего рабочего дня после выдачи дохода либо в пределах месяца по спецправилам). Для физлица в такой ситуации отдельного «срока уплаты» нет — он реализует свою обязанность по НДФЛ через агента.

Если НДФЛ вы платите самостоятельно (аренда без агента, продажа имущества, иностранные доходы и т.п.), схема другая:

сначала до установленной даты подаётся декларация 3‑НДФЛ за прошедший год;
затем до предельного срока уплачивается НДФЛ, указанный в декларации.

Просрочка по подаче или по уплате ведёт к штрафам и пеням: за несвоевременную декларацию — фиксированный штраф (минимум), за неуплату или недоплату — пени за каждый день просрочки и возможный штраф в проценте от суммы налога.

Пример

Человек в 2025 году продал квартиру, по которой возникает НДФЛ. В 2026 году он обязан подать 3‑НДФЛ до установленного в НК РФ срока (обычно до 30 апреля) и заплатить налог до предельной даты (как правило, до 15 июля). Если он сдаст декларацию, но не перечислит налог вовремя, начнут начисляться пени за каждый день просрочки, а при длительном игнорировании возможно требование, блокировка счетов и штраф.

Совет Аристарха

Я отношусь к 3‑НДФЛ как к ежегодной техпроцедуре: в начале года смотрю, были ли в прошлом году такие доходы, по которым не было налогового агента, и заранее закладываю время на декларацию и платёж. Если тянуть до последнего, велик шанс отправить сырой расчёт или забыть заплатить налог — а пени и письма из инспекции почти всегда обходятся дороже, чем один вечер, потраченный на спокойный разбор цифр.

Для подтверждения доходов и удержанного НДФЛ по «зарплатным» и договорным выплатам основными документами являются: справки от налоговых агентов (о доходах и суммах налога), трудовой договор, гражданско‑правовые договоры, акты выполненных работ, платёжные документы. Эти бумаги показывают, сколько вы фактически получили и какой НДФЛ уже был удержан и перечислён.

Для вычетов (имущественных, социальных, инвестиционных, профессиональных) нужен отдельный «пакет»: договоры купли‑продажи и акты по жилью, расписки и платёжные поручения, чеки за лечение и обучение, договоры с клиниками и учебными заведениями, справки и отчёты банков и брокеров. Без этих документов налоговая формально считает, что оснований для уменьшения НДФЛ у вас нет, даже если расходы были.

Важно

Ключевая ошибка большинства людей — хранить документы «как попало» и вспоминать о них уже при подготовке 3‑НДФЛ. Потерянный договор или чек почти всегда означает либо отказ в вычете, либо меньшую сумму к возврату, чем могла бы быть.

Пример

Иван продал квартиру, которую покупал за 3 000 000 ₽, за 4 500 000 ₽. Если договор покупки и платёжные документы сохранились, он показывает расходы 3 000 000 ₽, и база по НДФЛ составит 1 500 000 ₽. Если документы потеряны, ему останется только стандартный вычет (например, 1 000 000 ₽), и налог придётся платить уже с 3 500 000 ₽ или другой, менее выгодной базы в зависимости от условий.

Совет Аристарха

Я ввёл для себя простое правило: любая крупная операция — квартира, машина, крупное лечение, обучение, серьёзные инвестиции — сразу попадает в отдельную «налоговую папку» (бумажную и электронную). Через год‑два эти документы буквально превращаются в деньги, когда мы оформляем вычеты и уменьшаем НДФЛ. А вот восстановить их задним числом почти всегда дороже, чем один раз аккуратно всё сохранить.

При камеральных и выездных проверках инспекторы по НДФЛ в первую очередь сопоставляют данные из разных источников: отчётность налоговых агентов (работодателей, банков, крупных заказчиков), сведения из банковских операций, Росреестра, ГИБДД, брокерских отчётов, а также поданные вами декларации 3‑НДФЛ. Их задача — увидеть, все ли доходы отражены и не «забыли» ли вы задекларировать аренду, продажу имущества, иностранные выплаты или крупные разовые поступления.

Отдельное внимание уделяется правильности применения вычетов и льгот: есть ли право на вычет, достаточно ли документов, не завышены ли суммы расходов, не дублируются ли вычеты по нескольким декларациям. Подозрение вызывают ситуации, когда сумма вычетов выглядит явно несоразмерной официальным доходам или когда по документам видно, что расходы и доходы относятся к разным периодам.

Пример

Человек официально показывает зарплату 60 000 ₽ в месяц и никаких других доходов, но за пару лет покупает две квартиры, дорогой автомобиль и активно пополняет брокерские счета. Через автоматический обмен данными ФНС видит и сделки по недвижимости, и движение по банковским счетам, и отчёты брокера. Это не означает, что налог уже доначислят, но почти гарантирует интерес инспекции: откуда средства, были ли ещё доходы, не декларируемые в 3‑НДФЛ.

Совет Аристарха

Я всегда говорю своим сотрудникам и партнёрам: налоговая смотрит не только на цифры в декларации, но и на общую «картинку жизни». Если ваши крупные покупки и вложения логично объясняются официальными доходами и старыми накоплениями — проверка превращается в рутину. Если же образ жизни сильно обгоняет показанные доходы, лучше заранее подготовить документы и объяснения, чем потом в спешке вспоминать, откуда взялась каждая крупная сумма.

Законно уменьшить НДФЛ можно двумя путями: снизить налоговую базу и использовать все положенные вычеты и льготы. В это входит применение стандартных, социальных, имущественных, инвестиционных и профессиональных вычетов, а также учёт документально подтверждённых расходов при продаже имущества и работе по ГПД, плюс грамотное распределение крупных доходов и затрат по годам.

Классические инструменты:

имущественные вычеты при покупке и продаже жилья;
социальные вычеты за лечение, обучение, спорт, пенсионные взносы в пределах лимитов;
инвестиционные вычеты по ИИС и долгосрочным вложениям;
стандартные вычеты на детей и льготные категории;
профессиональные вычеты для фрилансеров, авторов, исполнителей по договорам ГПХ.

Пример

Человек в 2025 году заработал 1 000 000 ₽ по трудовому договору и заплатил за обучение 120 000 ₽ и лечение 80 000 ₽. Без вычетов НДФЛ условно составит 130 000–150 000 ₽ (в зависимости от применяемой ставки). Если он заявит социальные вычеты в пределах общего лимита (например, 150 000 ₽), налоговая база уменьшится на эту сумму, и НДФЛ снизится на применяемый процент от 150 000 ₽ — фактически он вернёт себе десятки тысяч рублей уже уплаченного налога.

Совет Аристарха

Я отношусь к НДФЛ как к источнику будущего «кэшбэка»: если были крупные траты на жильё, лечение, обучение, инвестиции, почти всегда есть смысл проверить, какие вычеты за них положены. А при планировании крупных сделок и расходов полезно заранее решить, в каком году их провести и на кого оформлять договоры — от этого часто зависит, сколько НДФЛ вы заплатите и сколько потом сможете вернуть.

Определите, являетесь ли вы плательщиком НДФЛ

Есть ли у вас доходы, по которым нет налогового агента (аренда, продажа имущества, иностранные выплаты).

Планируете ли вы заявлять вычеты и возвращать НДФЛ через декларацию 3‑НДФЛ.
Составьте список всех доходов за год

Зарплата и премии.

Доходы по договорам ГПХ, авторским и лицензионным.

Продажа квартир, машин, долей.

Аренда недвижимости или иного имущества.

Проценты, дивиденды, выигрыши, иностранные доходы.
Определите, являетесь ли вы плательщиком НДФЛ

Есть ли у вас доходы, по которым нет налогового агента (аренда, продажа имущества, иностранные выплаты).

Планируете ли вы заявлять вычеты и возвращать НДФЛ через декларацию 3‑НДФЛ.
Проверьте, какие ставки НДФЛ к вам применяются

Попадаете ли вы в базовую ставку или в повышенные ступени прогрессивной шкалы.

Есть ли доходы со специальными ставками (дивиденды, отдельные виды материальной выгоды и т.п.).
Оцените необходимость подачи 3‑НДФЛ

Были ли сделки с имуществом, по которым надо рассчитать НДФЛ.

Получали ли доходы от физических лиц или из‑за рубежа.

Хотите ли вернуть НДФЛ по имущественным, социальным, инвестиционным вычетам.
Соберите все документы по доходам и расходам

Справки о доходах и удержанном НДФЛ от работодателей и заказчиков.

Договоры, акты, платёжные документы по покупке и продаже имущества.

Чеки и договоры по лечению, обучению, страховым взносам, инвестициям.

Отчёты банков и брокеров.
Настройте учёт для снижения НДФЛ

Определите, какими видами вычетов вы можете воспользоваться.

Проверьте, какие расходы можно учесть при расчёте базы (имущество, ГПХ, авторские доходы).

Решите, нужно ли «разнести» крупные доходы и расходы по разным годам.
Организуйте работу со сроками

Отметьте в календаре крайние даты подачи 3‑НДФЛ и уплаты НДФЛ.

Заложите время на проверку декларации и подготовку недостающих документов.
Обеспечьте «налоговую безопасность» на будущее

Введите отдельную папку (бумажную и электронную) для документов по НДФЛ.

Примите правило: любой новый вид дохода сначала разбираем с точки зрения НДФЛ, а не «потом как‑нибудь».

Анонс от Аристарха

Пример

Совет Аристарха

Пример

Допустим, у человека за год:

зарплата — 900 000 ₽;
он продал машину за 700 000 ₽, купленную ранее за 600 000 ₽ (есть договор);
стандартный вычет на ребёнка — 1 400 ₽ в месяц.

Тогда:

база по зарплате: 900 000 − (1 400 ×, допустим, 12 месяцев) = 900 000 − 16 800 = 883 200 ₽;
база по продаже авто: 700 000 − 600 000 = 100 000 ₽;
Итог: для расчёта НДФЛ учитывается не 1 600 000 ₽ «все поступления», а 883 200 + 100 000 = 983 200 ₽ (и то с учётом того, какие ставки и правила действуют для каждого вида дохода).

Совет Аристарха

Пример

Совет Аристарха

Важно

Пример

Сотруднику обещают 100 000 ₽ «до вычета налогов».

Работодатель начисляет 100 000 ₽, удерживает, допустим, 13% НДФЛ — 13 000 ₽.
На карту сотруднику приходит 87 000 ₽.
Если же в договоре зафиксировать «100 000 ₽ на руки», бухгалтеру придётся считать «грязную» сумму так, чтобы после удержания НДФЛ осталось 100 000 ₽, и фактические затраты работодателя будут выше.

Совет Аристарха

Пример

Физлицо выполняет работы по договору подряда для организации на сумму 100 000 ₽.

Организация начисляет 100 000 ₽, удерживает, допустим, 13% НДФЛ — 13 000 ₽, перечисляет налог в бюджет.
Исполнитель получает 87 000 ₽ на счёт, а по итогам года может запросить у заказчика справку о доходах и использовать её для вычетов или подтверждения дохода.
Если бы те же 100 000 ₽ он получил переводом от другого физлица без договора и без статуса налогового агента у плательщика, обязанность по НДФЛ полностью легла бы на него самого.

Совет Аристарха

стандартные — на детей и отдельные категории граждан;
социальные — лечение, обучение, благотворительность, иногда спорт;
имущественные — покупка, строительство, продажа жилья;
инвестиционные — ИИС и долгосрочные вложения;
профессиональные — для тех, кто получает доходы по ГПД, авторским договорам и др.

Простой пример с цифрами

Совет Аристарха

Для резидентов установлены ступени:

13% — до 2,4 млн ₽ годового дохода;
15% — с суммы свыше 2,4 млн до 5 млн ₽;
18% — с суммы свыше 5 млн до 20 млн ₽;
20% — с суммы свыше 20 млн до 50 млн ₽;
22% — с суммы, превышающей 50 млн ₽.

Важно

Пример

Предположим, у Анны в 2025 году общий облагаемый доход составил 3 млн ₽.

До 2,4 млн ₽ налог: 2 400 000 × 13% = 312 000 ₽;
С оставшихся 600 000 ₽ налог: 600 000 × 15% = 90 000 ₽;
Итого НДФЛ за год: 312 000 + 90 000 = 402 000 ₽.

Совет Аристарха

трудовые доходы: зарплата, премии, надбавки;
операции с имуществом: продажа квартир, машин, долей, земли;
регулярные доходы: аренда жилья или имущества;
финансовые доходы: проценты по вкладам и облигациям, дивиденды по акциям;
прочие: выигрыши, призы, подарки свыше установленных лимитов;
иностранные доходы: зарплата за рубежом, дивиденды, проценты и др.

Пример

учесть реальные расходы: база = 4 000 000 − 3 000 000 = 1 000 000 ₽;
либо применить фиксированный вычет (если нет документов на покупку).
В первом случае НДФЛ будет считаться с 1 000 000 ₽, во втором — с разницы между ценой продажи и фиксированным вычетом.

Совет Аристарха

сначала до установленной даты подаётся декларация 3‑НДФЛ за прошедший год;
затем до предельного срока уплачивается НДФЛ, указанный в декларации.

Пример

Совет Аристарха

Важно

Пример

Совет Аристарха

Пример

Совет Аристарха

Классические инструменты:

имущественные вычеты при покупке и продаже жилья;
социальные вычеты за лечение, обучение, спорт, пенсионные взносы в пределах лимитов;
инвестиционные вычеты по ИИС и долгосрочным вложениям;
стандартные вычеты на детей и льготные категории;
профессиональные вычеты для фрилансеров, авторов, исполнителей по договорам ГПХ.

Пример

Совет Аристарха

Определите, являетесь ли вы плательщиком НДФЛ

Есть ли у вас доходы, по которым нет налогового агента (аренда, продажа имущества, иностранные выплаты).

Планируете ли вы заявлять вычеты и возвращать НДФЛ через декларацию 3‑НДФЛ.
Составьте список всех доходов за год

Зарплата и премии.

Доходы по договорам ГПХ, авторским и лицензионным.

Продажа квартир, машин, долей.

Аренда недвижимости или иного имущества.

Проценты, дивиденды, выигрыши, иностранные доходы.
Определите, являетесь ли вы плательщиком НДФЛ

Есть ли у вас доходы, по которым нет налогового агента (аренда, продажа имущества, иностранные выплаты).

Планируете ли вы заявлять вычеты и возвращать НДФЛ через декларацию 3‑НДФЛ.
Проверьте, какие ставки НДФЛ к вам применяются

Попадаете ли вы в базовую ставку или в повышенные ступени прогрессивной шкалы.

Есть ли доходы со специальными ставками (дивиденды, отдельные виды материальной выгоды и т.п.).
Оцените необходимость подачи 3‑НДФЛ

Были ли сделки с имуществом, по которым надо рассчитать НДФЛ.

Получали ли доходы от физических лиц или из‑за рубежа.

Хотите ли вернуть НДФЛ по имущественным, социальным, инвестиционным вычетам.
Соберите все документы по доходам и расходам

Справки о доходах и удержанном НДФЛ от работодателей и заказчиков.

Договоры, акты, платёжные документы по покупке и продаже имущества.

Чеки и договоры по лечению, обучению, страховым взносам, инвестициям.

Отчёты банков и брокеров.
Настройте учёт для снижения НДФЛ

Определите, какими видами вычетов вы можете воспользоваться.

Проверьте, какие расходы можно учесть при расчёте базы (имущество, ГПХ, авторские доходы).

Решите, нужно ли «разнести» крупные доходы и расходы по разным годам.
Организуйте работу со сроками

Отметьте в календаре крайние даты подачи 3‑НДФЛ и уплаты НДФЛ.

Заложите время на проверку декларации и подготовку недостающих документов.
Обеспечьте «налоговую безопасность» на будущее

Введите отдельную папку (бумажную и электронную) для документов по НДФЛ.

Примите правило: любой новый вид дохода сначала разбираем с точки зрения НДФЛ, а не «потом как‑нибудь».