НДФЛ

Плательщики и объекты налогообложения

151 просмотр

Что такое НДФЛ? Плательщики и объекты налогообложения Налоговая база НДФЛ Ставки НДФЛ Налоговые вычеты Декларация 3-НДФЛ Форма 6-НДФЛ Особенности исчисления НДФЛ за сотрудников Особенности исчисления НДФЛ для ИП на ОСН

Анонс

Приветствую, друзья! Я — Аристарх - консультант, который прошёл через десятки проверок ФНС и научился превращать налоги в инструмент роста бизнеса, а не в головную боль. Сегодня мы погрузимся в тему плательщиков и объектов налогообложения. Это фундамент: если не понять, кто именно платит налог и что считается доходом, то дальше все расчёты, вычеты и отчёты полетят кувырком.

Представьте: вы — ИП на ОСНО, нанимаете фрилансера-нерезидента, а он оказывается резидентом по правилу 183 дней. Результат? Неправильная ставка 30% вместо прогрессивной 13–22%, штрафы за неверный расчёт и доначисления на десятки тысяч. Или материальная выгода от льготного займа сотруднику — забыли учесть, и налоговая накажет вас как агента.

Мы разберём всё по полочкам: резидентов и нерезидентов, налоговых агентов, полный список доходов по ст. 208 НК РФ, материальную выгоду, освобождения по ст. 217 НК РФ, особенности для иностранцев, расчёт, отчётность и риски. Всё с примерами из реальной практики ИП и ООО по законодательству 2026 года. После этой главы вы сможете самостоятельно определить статус любого контрагента, избежать типичных ловушек и оптимизировать выплаты. Поехали!

НДФЛ — налог, который относится к физическим лицам. Плательщиком является человек, получающий доход, признаваемый облагаемым по правилам НК РФ. Для бизнеса важно понимать следующее: даже если деньги выплачивает организация или ИП, сам налог «принадлежит» физлицу, а компания в большинстве случаев выступает лишь исполнителем обязанности по удержанию и перечислению, то есть налоговым агентом. На практике плательщики делятся на две ключевые группы: налоговые резиденты и нерезиденты РФ. Это деление влияет на то, какие доходы попадают под НДФЛ и какие ставки применяются.

Отдельно предпринимателям нужно правильно трактовать статус ИП. Индивидуальный предприниматель — физическое лицо, но доходы, полученные им в рамках предпринимательской деятельности, облагаются по правилам выбранного режима налогообложения. Если ИП применяет спецрежим (например, УСН или патент), его предпринимательские поступления не облагаются НДФЛ как «зарплата» или «личный доход», потому что для бизнеса действует отдельный налоговый механизм. При этом личные доходы ИП, не относящиеся к режиму (например, дивиденды как физлица, отдельные сделки с личным имуществом, иные личные поступления), могут попадать под НДФЛ по общим правилам. В результате у одного и того же человека в течение года могут быть разные «корзины» доходов, и каждая оценивается отдельно.

Пример

Вы заключаете договор с исполнителем. Если это физлицо без статуса ИП/самозанятого, вы становитесь налоговым агентом и обязаны удержать НДФЛ. Если это ИП на спецрежиме, выстраивается другой документооборот и другая логика налогов, и ошибиться здесь легче всего на старте.

Совет Аристарха

Перед первой оплатой «пробейте» статус получателя: физлицо, ИП, самозанятый, нерезидент. Это одна минута на сбор подтверждений, которая экономит недели переписки и корректировок.

Налоговое резидентство по НДФЛ определяется не гражданством, а фактическим временем нахождения человека в России. Базовое правило 2026 года — критерий 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев. Именно это правило чаще всего создаёт ошибки: многие считают дни только внутри календарного года или ориентируются на паспорт, хотя в НДФЛ это вторично. Для предпринимателя резидентство важно по двум причинам. Первая — ставки: для нерезидентов нередко применяется повышенная ставка по большинству доходов от источников в РФ. Вторая — объём доходов, попадающих под налогообложение: резидент в общем подходе учитывает доходы шире, чем нерезидент.

С практической точки зрения предпринимателю нужно уметь подтверждать резидентство, когда он выступает налоговым агентом, особенно по иностранным сотрудникам и исполнителям. Подтверждение строится на документах и учёте периодов: сведения о пересечении границы, миграционные документы, табель учёта рабочего времени, командировки и отпуска. Важно не усложнять процесс: цель — иметь комплект доказательств, достаточный для объяснения выбранной ставки и статуса при проверке или при запросе банка.

По иностранным сотрудникам риск выше: статус может меняться в течение года, и ставка, применяемая к зарплате и иным выплатам, тоже может потребовать пересчёта. Отдельно можно выделить граждан ЕАЭС. В 2026 году для их трудовых доходов в РФ действуют специальные правила: НДФЛ удерживается по «резидентской» логике (с применением обычной шкалы), и работодателю не нужно ждать, пока сотрудник наберёт 183 дня, чтобы применять эти ставки. При этом по доходам, не связанным с трудом (например, личная аренда, отдельные выплаты вне трудовых отношений), подход может отличаться — поэтому важно разделять виды доходов и не ставить один «статус» на всё сразу. Поэтому при приёме таких работников важно сверять правила с актуальной редакцией НК РФ и разъяснениями ФНС на дату выплат.

Пример

Иностранный сотрудник был принят в компанию в начале года и на момент первых выплат являлся нерезидентом. В середине года он фактически набрал необходимое количество дней и стал резидентом. Если статус вовремя не отследить, расчёты могут быть сделаны по неверной ставке, что приведёт либо к недоудержанию налога, либо к излишнему удержанию и последующим корректировкам.

Совет Аристарха

Сделайте «карточку резидентства» для каждого иностранца: даты въезда/выезда, накопленные дни, ссылка на подтверждающие документы. Это простая дисциплина, которая закрывает самый дорогой риск по НДФЛ.

Налоговый агент по НДФЛ — это лицо, которое выплачивает доход физлицу в ситуации, когда закон возлагает на него обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога. Для предпринимателя это означает, что при выплате зарплаты сотрудникам и при оплате работ или услуг физлицам по гражданско‑правовым договорам вы в большинстве случаев становитесь налоговым агентом. Механика стандартная: вы рассчитываете НДФЛ, удерживаете его из суммы, подлежащей выплате, и перечисляете в бюджет в установленный срок, после чего отражаете операции в учёте и отчётности.

Ключевой момент: НДФЛ нельзя «переложить» на получателя условием договора. Если по закону вы — налоговый агент, то ответственность за удержание и перечисление лежит на вас. Соглашение сторон не отменяет налоговых обязанностей. Поэтому правильное оформление договоров, актов и платежей — это не бюрократия, а элемент финансовой безопасности компании.

Пример

ООО заключает договор оказания услуг с физлицом на фиксированную сумму. Если физлицо не имеет статуса ИП и не применяет специальный режим, при котором оно самостоятельно уплачивает налог по своим правилам, ООО как правило удерживает НДФЛ из выплаты. Если удержание не выполнено, претензии и санкции будут адресованы агенту.

Совет Аристарха

Внутри компании заведите правило: бухгалтерия не выпускает платёж физлицу без статуса получателя и без основания выплаты (договор/акт/приказ). Это снимает половину ошибок по НДФЛ.

Чтобы правильно работать с НДФЛ, предпринимателю нужно чётко понимать объект налогообложения: какие поступления закон считает доходом. Доходы от источников в РФ перечислены и раскрыты в ст. 208 НК РФ, и именно от неё удобно отталкиваться в спорных ситуациях. Простое правило: если физлицо получило экономическую выгоду, которую можно оценить, это потенциальный доход для НДФЛ, если нет освобождения.

Важно также понимать структуру доходов, встречающихся чаще всего: выплаты по трудовым отношениям (оклад, премии, надбавки, компенсации, которые не освобождены), выплаты по гражданско‑правовым договорам (подряд, услуги, авторские вознаграждения), доходы от участия в организациях (дивиденды), доходы от имущества (аренда, продажа имущества в случаях, когда возникает налоговая обязанность), финансовые доходы (проценты и иные поступления), а также отдельные виды доходов, которые возникают неочевидно, например материальная выгода.

Для нерезидентов особое значение имеет источник дохода. В ряде случаев один и тот же вид выплаты оценивается по-разному в зависимости от того, где она считается полученной и как оформлена. Поэтому при работе с иностранцами важно не ограничиваться «человек из другой страны», а квалифицировать доход правильно: что это за выплата, за какую деятельность, по какому договору, в какой юрисдикции и где фактически выполнялись работы.

Пример

Компания оплачивает физлицу услуги по договору, предусматривающему дистанционное выполнение работ. Для корректного налогообложения требуется квалифицировать доход как доход физлица, определить его статус резидента и источник дохода, а затем применить соответствующие правила расчёта и удержания.

Совет Аристарха

Любую нестандартную выплату фиксируйте документально так, чтобы можно было восстановить её экономическую сущность: что сделано, когда, на каком основании и в каком объёме. НДФЛ «любит» ясные договоры и подтверждения, а не устные объяснения задним числом.

Материальная выгода — это ситуация, когда физлицо получает экономическую выгоду не через прямое перечисление денег, а за счёт условий, которые для него выгоднее обычных. Это один из самых проблемных объектов НДФЛ, потому что предприниматели часто воспринимают такие операции как «внутреннюю помощь сотруднику» или «корпоративный бонус», не учитывая, что налоговые правила могут трактовать это как доход.

Наиболее распространённый для малого бизнеса пример — займы сотрудникам или связанным лицам под низкий процент. Если ставка по займу существенно ниже установленного ориентира, у физлица может возникнуть материальная выгода в виде экономии на процентах, и тогда появляется обязанность исчислить и удержать НДФЛ. Второй распространённый блок — предоставление человеку товаров или услуг на условиях, которые приводят к измеримой экономии (например, предоставление жилья, оплата отдельных услуг, льготная цена). Каждая ситуация требует квалификации: является ли это доходом, есть ли освобождение, как оценить стоимость выгоды, когда возникает налоговый момент.

С точки зрения процесса — это всегда две части. Первая — юридическая и кадровая: договор займа, допсоглашение, приказ, положение о компенсациях, условия предоставления жилья. Вторая — бухгалтерская: расчёт дохода, ставка, удержание, отражение в регистрах и отчётности. Если оставить только «устную договорённость», материальная выгода становится неуправляемой: человек получил благо, а бизнес потом пытается задним числом понять, как это показать.

Пример

Компания снимает квартиру и предоставляет её сотруднику бесплатно на период проекта. У сотрудника появляется экономическая выгода в натуральной форме, которую нужно оценить и проверить на наличие освобождений. Если освобождения нет, бизнес как налоговый агент исчисляет и удерживает НДФЛ при ближайших денежных выплатах.

Совет Аристарха

Займы и бесплатные «бонусы» сотрудникам согласовывайте только после короткой налоговой оценки: есть ли материальная выгода, чем подтверждаем стоимость, как и когда удерживаем НДФЛ. Это вопросы, которые защищают и компанию, и человека.

Помимо перечня облагаемых доходов, НК РФ содержит перечень освобождений — ситуаций, когда доход формально есть, но налог не возникает при соблюдении условий. Для предпринимателя это не менее важная тема, чем ставки. Ошибка в освобождениях бывает двух типов. Первый — излишнее удержание, которое портит отношения с сотрудниками и контрагентами и создает дополнительную нагрузку по корректировкам. Второй — необоснованное неприменение НДФЛ, когда предприниматель считает выплату «компенсацией» или «помощью», хотя для освобождения не выполнены условия или превышены лимиты.

Из распространённых в малом бизнесе ситуаций — подарки от организации в пределах установленного лимита, отдельные виды компенсаций и возмещений, а также некоторые социальные выплаты. Лимит по подаркам от организаций, который часто применяют в практике, — до 4 000 рублей в год на человека, и при превышении важно корректно квалифицировать, что именно облагается. По компенсациям и возмещениям всегда решают условия: цель выплаты, подтверждающие документы и соответствие нормам (например, командировочные расходы должны быть оформлены и подтверждены).

Пример

Вы дарите сотрудникам подарки к празднику. Если стоимость укладывается в необлагаемый лимит, НДФЛ не возникает. Если лимит превышен, предпринимателю важно заранее понимать, как это отразится на удержании и отчётности, чтобы не «вылезти» ошибкой в 6‑НДФЛ.

Совет Аристарха

Освобождения работают только при порядке. Если хотите законно не удерживать НДФЛ, обеспечьте документы: приказ, смета, чеки, отчёт. В НДФЛ формулировка «это компенсация» без подтверждения не спасает.

По нерезидентам предприниматель должен выстраивать повышенный контроль, потому что ставка по многим доходам от источников в РФ для нерезидентов составляет 30%, и ошибка здесь резко увеличивает сумму доначислений. При этом статус нерезидента может быть временным, поэтому контроль нужен не разово, а в динамике.

Для бизнеса это превращается в конкретные задачи учёта: вести перечень иностранных сотрудников и исполнителей, хранить подтверждения пребывания, фиксировать статус на дату выплаты и обеспечивать правильную ставку. На практике многие компании также заводят внутренние «реестры» и контрольные листы, чтобы бухгалтерия не зависела от памяти кадровика. Важно учитывать и банковский контур: платежи иностранцам и нерезидентам часто требуют более строгого соответствия документов и назначений платежа, а при массовых выплатах выгодна интеграция реестра выплат с банковским клиентом, чтобы снизить риск технических ошибок и возвратов.

Пример

Иностранный специалист работает в компании и часто выезжает за пределы РФ. Если предприниматель не контролирует накопление дней и применяет ставку «по умолчанию», в конце года может выясниться, что статус был иной, и отчетность потребует корректировки.

Совет Аристарха

На старте сотрудничества с иностранцем закрепляйте порядок предоставления сведений о выездах и набор документов, подтверждающих пребывание. Внутри компании определите ответственное лицо, которое отслеживает статус и уведомляет бухгалтерию до расчета зарплаты или выплаты по договору.

Базовая логика НДФЛ для агента проста: налог рассчитывается, удерживается при выплате дохода и перечисляется в бюджет в установленный срок, после чего отражается в отчётности. В предпринимательской практике основная сложность — не формула, а дисциплина дат и первички: дата фактической выплаты, дата удержания, дата перечисления и корректное отражение в 6‑НДФЛ.

Даты сдачи 6‑НДФЛ по периодам такие: за 1 квартал — не позднее 25 апреля, за полугодие — не позднее 25 июля, за 9 месяцев — не позднее 25 октября, годовой расчёт — не позднее 25 февраля следующего года. Если крайняя дата попадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день.

Отчётность по НДФЛ построена так, что ФНС сопоставляет данные автоматически, поэтому ошибка «в один день» или «в одной сумме» способна создать требование. Штрафные последствия по 6‑НДФЛ и ошибкам/несдаче форм и сведений в практике описываются как финансово ощутимые, особенно если нарушение системное или касается многих физлиц. Поэтому предпринимателю важно выстроить процесс: выплаты — по календарю, удержание — автоматически по настройкам, перечисление — по регламенту, сверка — перед сдачей отчётности.

Пример

Компания выплачивает премии в разные дни и перечисляет НДФЛ нерегулярно. В результате показатели удержания и перечисления не совпадают с фактическими датами выплат. Даже при правильной сумме налога возникают требования пояснений и риск начисления пеней за просрочку.

Совет Аристарха

Привяжите НДФЛ к календарю выплат: правило «выплата — затем налог» должно быть встроено в финансовый процесс. Чем меньше ручных решений и «исключений», тем меньше ошибок и санкций.

Ответственность по НДФЛ для бизнеса наступает прежде всего как для налогового агента. Если налог не удержан или не перечислен в установленный срок, возникают пени и штрафы. В практике малого бизнеса самые затратные ситуации — это не разовые ошибки на 500 рублей, а системные нарушения: неверная квалификация статуса исполнителя, неверное определение резидентства, игнорирование материальной выгоды, неправильное применение освобождений и несоответствие отчетности фактическим выплатам.

Штраф за неисполнение обязанностей агента обычно составляет 20% от суммы, а при доказанном умысле может применяться повышенный подход, который в практике описывают как 40%. Дополнительно начисляются пени за просрочку, что делает «мелкую задержку» дорогой, если она повторяется или касается крупных выплат.

Пример

Компания удерживала НДФЛ по ставке резидента, потому что «человек давно работает», но документально 183 дня не подтверждены. При проверке это трактуется как неверное применение ставки, и ответственность ложится на агента.

Совет Аристарха

Считайте риск не по вероятности, а по последствиям. Ошибка статуса резидента и ошибка по нерезидентской ставке почти всегда «дороже» любых остальных, поэтому их контролируют первыми.

Ниже приведен алгоритм действий, который позволяет исключить большинство ошибок по НДФЛ до совершения выплаты. Рекомендуется использовать этот чек‑лист перед каждым расчетом с физическим лицом или предоставлением неденежной выгоды.

I. Проверка статуса получателя

Определить категорию: Выясните, кем является получатель: физическое лицо, ИП, плательщик НПД (самозанятый), сотрудник.
Проверить налоговое резидентство:

Запросить документы, подтверждающие пребывание в РФ (паспорт с отметками, миграционная карта, табель).
Рассчитать количество дней пребывания за 12 месяцев (183 дня и более — резидент, менее — нерезидент).
Для иностранных сотрудников: проверить наличие актуального патента или разрешения на работу, свериться с реестром.

II. Квалификация выплаты и объекта налогообложения

Определить вид дохода: Зарплата, премия, вознаграждение по договору ГПХ, дивиденды, арендная плата, подарок, материальная помощь.
Выявить скрытые доходы (материальная выгода):

Есть ли займы сотрудникам со ставкой ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ?
Предоставляется ли жилье, питание или товары бесплатно либо по цене ниже рыночной?
Если да — рассчитать сумму материальной выгоды и НДФЛ с нее.

III. Проверка освобождений и льгот (ст. 217 НК РФ)

Проверить лимиты: Укладывается ли подарок (до 4 000 руб./год) или матпомощь (до 4 000 руб./год) в необлагаемый минимум?
Проверить документальное основание: Есть ли приказ, положение о выплатах, подтверждающие документы (чеки, билеты, авансовые отчеты) для компенсаций? Без документов освобождение применять нельзя.

IV. Документальное оформление и расчет

Зафиксировать условия в договоре: Прописать сумму «до вычета НДФЛ» или указать, что НДФЛ удерживается налоговым агентом.
Рассчитать налог: Применить верную ставку (13%, 15%, 30% или прогрессивную шкалу) к налоговой базе.
Подготовить первичные документы: Акт выполненных работ, бухгалтерская справка-расчет, расчетный листок.

V. Удержание, перечисление и отчетность

Удержать налог: Произвести удержание непосредственно при фактической выплате дохода.
Перечислить в бюджет: Соблюсти сроки уплаты (как правило, не позднее 28 числа текущего месяца в составе ЕНП, с подачей уведомления до 25 числа).
Отразить в учете: Внести данные в налоговый регистр по НДФЛ.
Проконтролировать отчетность: Убедиться, что выплата и налог попадут в ближайший расчет 6-НДФЛ и будут соответствовать уведомлениям об исчисленных налогах.

Анонс

Пример

Совет Аристарха

Пример

Совет Аристарха

Пример

Совет Аристарха

Пример

Совет Аристарха

Пример

Совет Аристарха

Пример

Совет Аристарха

Пример

Совет Аристарха

Пример

Совет Аристарха

Пример

Совет Аристарха

I. Проверка статуса получателя

Определить категорию: Выясните, кем является получатель: физическое лицо, ИП, плательщик НПД (самозанятый), сотрудник.
Проверить налоговое резидентство:

Запросить документы, подтверждающие пребывание в РФ (паспорт с отметками, миграционная карта, табель).
Рассчитать количество дней пребывания за 12 месяцев (183 дня и более — резидент, менее — нерезидент).
Для иностранных сотрудников: проверить наличие актуального патента или разрешения на работу, свериться с реестром.

II. Квалификация выплаты и объекта налогообложения

Определить вид дохода: Зарплата, премия, вознаграждение по договору ГПХ, дивиденды, арендная плата, подарок, материальная помощь.
Выявить скрытые доходы (материальная выгода):

Есть ли займы сотрудникам со ставкой ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ?
Предоставляется ли жилье, питание или товары бесплатно либо по цене ниже рыночной?
Если да — рассчитать сумму материальной выгоды и НДФЛ с нее.

III. Проверка освобождений и льгот (ст. 217 НК РФ)

Проверить лимиты: Укладывается ли подарок (до 4 000 руб./год) или матпомощь (до 4 000 руб./год) в необлагаемый минимум?
Проверить документальное основание: Есть ли приказ, положение о выплатах, подтверждающие документы (чеки, билеты, авансовые отчеты) для компенсаций? Без документов освобождение применять нельзя.

IV. Документальное оформление и расчет

Зафиксировать условия в договоре: Прописать сумму «до вычета НДФЛ» или указать, что НДФЛ удерживается налоговым агентом.
Рассчитать налог: Применить верную ставку (13%, 15%, 30% или прогрессивную шкалу) к налоговой базе.
Подготовить первичные документы: Акт выполненных работ, бухгалтерская справка-расчет, расчетный листок.

V. Удержание, перечисление и отчетность

Удержать налог: Произвести удержание непосредственно при фактической выплате дохода.
Перечислить в бюджет: Соблюсти сроки уплаты (как правило, не позднее 28 числа текущего месяца в составе ЕНП, с подачей уведомления до 25 числа).
Отразить в учете: Внести данные в налоговый регистр по НДФЛ.
Проконтролировать отчетность: Убедиться, что выплата и налог попадут в ближайший расчет 6-НДФЛ и будут соответствовать уведомлениям об исчисленных налогах.

Вопросы по теме

Остались вопросы по бухучету? Получите квалифицированный ответ онлайн!

Гость

Вопрос № 000000547

25.06.2026 18:40

НДФЛ

Плательщики и объекты налогообложения

Нужно ли удерживать НДФЛ с мат. выгоды если начат судебный процесс по данному работнику по взысканию данного займа?

Елена

бухгалтер.рф

Пока суд не разрешил вопрос по существу (не взыскал долг, не утвердил мировое или не списал задолженность как безнадёжную), обязанность удерживать НДФЛ с материальной выгоды сохраняется. Сам по себе факт начала судебного процесса не освобождает компанию от роли налогового агента.

Суть в том, что материальная выгода (экономия на процентах) возникает у работника ежемесячно — в последний день каждого месяца пользования займом (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Пока договор займа формально действует и суд не прекратил обязательство, налоговая база формируется, и компания как займодавец (и налоговый агент) должна исчислять НДФЛ.

Судебный процесс здесь — это попытка компании реализовать своё право на взыскание, а не основание для автоматического прекращения налоговых обязательств. Более того, контролирующие органы смотрят на это так: если компания просто «заморозила» расчёты, не предпринимая активных шагов (не направила претензию, не подала иск), налоговая может счесть, что обязанность по удержанию не должна была прекращаться. То есть важен не сам факт суда, а то, действительно ли компания действовала, чтобы вернуть деньги.

Что в итоге:

- Продолжайте ежемесячно рассчитывать материальную выгоду и удерживать НДФЛ из других денежных выплат работнику (с учётом ограничения — не более 50% от выплачиваемой суммы).

- Параллельно ведите судебный процесс — это покажет, что у вас есть реальная цель взыскать долг, а не просто «сбросить» налоговую обязанность.

- Только после того, как суд вынесет решение (например, о взыскании), либо вы заключите мировое соглашение с новыми условиями, либо задолженность будет официально списана как безнадёжная — тогда можно будет прекратить расчёт материальной выгоды.

Гость

Вопрос № 000000481

20.05.2026 22:41

НДФЛ

Плательщики и объекты налогообложения

Порядок ежемесячной уплаты ИП 13 % за аренду: только пополнение ЕНС, без уведомлений и отчётности?

Елена

бухгалтер.рф

ИП не уплачивает «13 % за аренду» ежемесячно просто пополнением ЕНС без отчётности.

Условие договора о 13 % чаще всего означает, что арендатор (ИП) выступает налоговым агентом по НДФЛ (ст. 226 НК РФ). Это значит:

- арендодатель — физическое лицо (не ИП), получающее доход от сдачи имущества в аренду;

- ИП обязан удержать из суммы арендной платы 13 % (ставку НДФЛ) и перечислить этот налог в бюджет;

- сам ИП этот налог не платит — он лишь передаёт в бюджет сумму, удержанную у арендодателя.

Пример:

- арендная плата по договору — 50 000 руб. в месяц;

- ИП удерживает 13 %: 50000×0,13=6500 руб.;

- на руки арендодателю выплачивается: 50000−6500=43500 руб.;

- 6 500 руб. ИП перечисляет в бюджет как НДФЛ.

Порядок уплаты и отчётности

1. Периодичность уплаты. НДФЛ перечисляется не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода арендодателю (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть если вы выплатили арендную плату в январе, НДФЛ нужно уплатить не позднее первого рабочего дня после даты выплаты. Ежемесячная уплата связана не с календарём, а с фактом выплаты дохода.

2. Способ уплаты. С 2023 года все налоги и взносы уплачиваются через ЕНС (единый налоговый счёт). Вы пополняете ЕНС на нужную сумму. Однако важно:

o подавать уведомление об исчисленных суммах налогов (форма КНД 1110355) нужно — иначе ФНС не поймёт, какую сумму и в счёт какого налога списать с ЕНС;

o в уведомлении указывается сумма удержанного НДФЛ за соответствующий период.

3. Отчётность. Помимо уплаты через ЕНС и подачи уведомлений, ИП как налоговый агент обязан сдать годовой отчёт 6‑НДФЛ (не позднее 25 февраля года, следующего за отчётным). В нём отражаются все выплаты арендодателю и удержанный НДФЛ.

Важные нюансы

- Если арендодатель — ИП или организация, обязанности налогового агента у арендатора не возникает. НДФЛ удерживать не нужно, достаточно платить арендную плату по договору.

- Если в договоре прямо не указано, что 13 % удерживается арендатором, но арендодатель — физлицо, обязанность налогового агента всё равно возникает по НК РФ. Лучше уточнить формулировку в договоре.

- Ошибки в удержании или перечислении НДФЛ грозят штрафами (ст. 123 НК РФ) и пенями.

Краткий вывод

ИП, снимающий помещение у физлица, не просто «пополняет ЕНС на 13 % ежемесячно». Он:

1. удерживает 13 % из суммы арендной платы при каждой выплате;

2. перечисляет удержанный НДФЛ в бюджет не позднее следующего рабочего дня;

3. подаёт уведомления по форме КНД 1110355;

4. сдаёт годовой отчёт 6‑НДФЛ.

Юлия

Вопрос № 000000461

04.05.2026 18:55

НДФЛ

Плательщики и объекты налогообложения

Продажа импортного авто без договора: какие расходы примет НДФЛ

Елена

бухгалтер.рф

Для НДФЛ при продаже автомобиля физлицо вправе уменьшить доход либо на подтверждённые расходы на покупку, либо на фиксированный имущественный вычет 250 000 рублей. Это следует из статьи 220 НК РФ, а ФНС отдельно указывает, что для вычета по расходам нужны документы, подтверждающие факт и сумму приобретения имущества.

Таможенный ордер может быть полезен как доказательство стоимости автомобиля, если в нём есть идентификация машины и сумма в рублях. На практике именно такие документы часто используют как подтверждение цены приобретения, когда отдельный договор отсутствует; при этом безопаснее приложить к декларации и иные сведения, которые связывают ордер с конкретным авто и его владельцем.

Расходы на таможенную пошлину, утилизационный сбор и иные платежи, связанные с растаможкой, в 2026 году обычно не включают в расходы на покупку для уменьшения базы по НДФЛ при продаже. Минфин разъяснял, что для целей статьи 220 НК РФ учитываются расходы, непосредственно связанные с приобретением имущества, а таможенное оформление к ним не относится.

С доставкой машины из Владивостока до Москвы ситуация зависит от документов и правовой связи расхода с приобретением. Если перевозка оформлена как отдельная логистическая услуга уже после ввоза, налоговые органы чаще не принимают её в расходах для продажи автомобиля; если же есть документы, показывающие, что перевозка была частью цены приобретения и входила в общий договор, позицию можно попробовать обосновать, но спорный риск остаётся.

На практике для декларации лучше заявлять либо стоимость по таможенному ордеру, либо стандартный вычет 250 000 рублей, если документальная цепочка слабая. Для снижения рисков стоит приложить копию таможенного документа, сведения о ввозе, переписку, подтверждение владения и любые расчётные документы по сопутствующим платежам, даже если они не гарантируют учёт всех сумм.