Страховые взносы

Плательщики и база начисления

73 просмотра

Плательщики и база начисления Тарифы страховых взносов Порядок расчета и уплаты страховых взносов Представление отчетности Вычеты страховых взносов Фиксированный платеж ИП Калькулятор коэффициента травматизма Калькулятор страховых взносов за работника Чек-лист

История изменений

с 2026 г.

В 2026 году фиксированный платеж ИП установлен в размере 57 390 руб.

При доходе выше 300 000 руб. предприниматель платит 1% с превышения, но дополнительный взнос ограничен суммой 321 818 руб. за 2026 год.

с 2025 г.

В 2025 году фиксированный платеж ИП — 53 658 руб.

При доходе свыше 300 000 руб. сохранялся дополнительный взнос 1%, а максимальная сумма такого допвзноса за 2025 год — 300 888 руб.

с 2024 г.

В 2024 году фиксированный платеж ИП — 49 500 руб.

Если доход ИП за год превышал 300 000 руб., дополнительно уплачивался 1% с суммы превышения, но не более 277 571 руб.

Обязательное социальное страхование — это не просто формальность, а важный элемент финансовой стабильности общества. Оно защищает работающих граждан от непредвиденных обстоятельств: болезни, травмы, потери трудоспособности или выхода на пенсию. Средства, из которых формируются выплаты, поступают за счёт работодателей — они и являются основными плательщиками страховых взносов. Если говорить проще, каждый работодатель перечисляет в госфонды часть средств, чтобы его сотрудники могли чувствовать уверенность в завтрашнем дне. В этой системе важно понимать, кто и на каких условиях платит, по каким тарифам взносов происходит расчёт и какие обязанности при этом возникают.

История российского социального страхования насчитывает уже полтора века. Первые нормы появились вскоре после отмены крепостного права — ещё в XIX веке. В XX веке система постепенно усложнялась, отражая развитие экономики и потребность в защите труда.

К началу 1990-х государство создало отдельные фонды — ПФР и ФСС, чуть позже ФОМС. С 2023 года Пенсионный и Социальный фонды объединились в единую структуру — СФР. Именно туда ныне перечисляются страховые взносы по тарифу, которые определяются законодательством в зависимости от категории страхователя.
Такое объединение позволило упростить учёт, снизить нагрузку на бизнес и сделало возможным применение единой отчётности по всем видам страховых взносов.

Нормативная база по страховым взносам:

ФЗ № 165 от 16.07.1999; НК РФ – глава 34; ФЗ № 125 от 24.07.1998; ФЗ № 167 от 15.12.2001; ФЗ № 255 от 29.12.2006; ФЗ № 326 от 29.11.2010.

Именно они устанавливают тарифы страховых взносов, порядок их уплаты, льготы и исключения. Законодательная база регулярно обновляется, поэтому бухгалтерам важно следить за новыми разъяснениями ФНС и Минфина.

Смысл взносов в том, что работодатели (или другие страхователи) перечисляют определённые суммы в государственные фонды, а государство выплачивает пособия при наступлении страхового случая. Таким образом, все участники системы создают общий страховой резерв.

Если работник теряет трудоспособность или уходит на пенсию, он получает выплаты из средств, накопленных за счёт страховых взносов. Эта модель социального партнёрства позволяет снизить риск обнищания населения и создаёт базу для развития социальных гарантий.

Статья 419 НК РФ закрепляет обязанность по уплате страховых взносов за определёнными категориями плательщиков.

Это:

Физические лица без статуса ИП, которые выплачивают вознаграждение другим физлицам
Индивидуальные предприниматели с работниками и без
Физлица, занимающиеся профессиональной деятельностью (адвокаты, нотариусы, оценщики и т.п.)
Юридические лица любой организационно-правовой формы

Если ИП нанимает персонал, он должен платить взносы по тарифу за сотрудников и за себя. Таким образом, один страхователь может одновременно иметь несколько ролей.
В отчётности всегда указывается код тарифа плательщика страховых взносов, который определяет, по каким ставкам и в какие фонды перечисляются деньги.

действует с 2026 г.

В 2026 году фиксированный платеж ИП установлен в размере 57 390 руб.

Работодатели перечисляют все виды обязательных страховых взносов за тех, кто работает по трудовым договорам. По гражданско-правовым соглашениям начисляются пенсионные и медицинские взносы, а также страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

С 2023 года добавилось начисление по ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство).

Размер платежей определяется по тарифам взносов, установленных для каждой категории работодателей и видов страхования.
Для иностранных работников тариф страховых взносов зависит от их правового статуса и наличия договора.

Важно

Если подрядчик — самозанятый или ИП, он уплачивает страховые взносы самостоятельно.

База для начисления страховых взносов включает все выплаты, признанные объектом налогообложения, в том числе в натуральной форме.
Не облагаются страховыми взносами командировочные и компенсации, государственные пособия и иные выплаты, перечисленные в статье 422 НК РФ.
Отдельно освобождаются взносы на травматизм — это установлено законом № 125-ФЗ.

Однако перечень льгот закрытый, и ФНС нередко доначисляет взносами по тарифу на дополнительные выплаты (например, на санаторные путёвки или премии к юбилею). Судебная практика неоднозначна, поэтому бухгалтерам лучше ориентироваться на позицию налоговиков.

База определяется ежемесячно, с нарастающим итогом в течение календарного года. При достижении предельного порога начисления продолжаются, но по пониженному тарифу.

Дискуссия

Предвижу вопросы по дистанционным работникам. Удаленка со времен пандемии, о которой мы почти забыли, никуда не делась. Так вот, до конца 2023 года выплаты дистанционным работникам облагались страховыми взносами на общих основаниях. С января 2024 года из налоговой базы исключены выплаты, которые компенсируют использование ПО и другого оборудования на удаленке.

Но есть нюанс – освобождение от страховых взносов лимитировано. Взносы не начисляются на выплаты в размере, прописанном в договоре или локальных НПА компании, но не больше 35 рублей или не больше суммы расходов, подтвержденных первичными документами.

А у вас есть дистанционные работники? Выплачиваете им компенсации? Начисляете страховые взносы на эти выплаты?

Как мы уже говорили, база для начисления страховых взносов считается ежемесячно с нарастающим итогом. Ее предельный размер устанавливается правительством.

С января 2024 года предельная база не разделяется по видам взносов, а имеет единый размер – 2 225 000 руб. (Постановление №1883 от 10.11.2023). Она привязана к средней заработной плате на 2024 год и считается по формуле: средняя зарплата * 12 с коэффициентом 2,3.

Предельная база не распространяется на взносы на травматизм и профзаболевания, дополнительные взносы на выплаты за вредность, дополнительное соцобеспечение работников отдельных отраслей (угольная промышленность, авиация).

После достижения лимита по страховым взносам их начисление и уплата не прекращаются. Порядок начисления зависит от того, какой тариф, общий или льготный, применяет страхователь. При общем тарифе на сумму превышения предельной базы страховые взносы начисляются по ставке 15.1% вместо 30%. Эти правила уточнены в разделе о тарифах единых страховых взносов.

Пример расчета

Зарплата ведущего инженера на предприятии «А» до вычета подоходного налога составляет 250 000 руб. К выплатам применяется стандартный страховой тариф.

Каждый месяц с зарплаты работодатель перечисляет в ФСС: 250 000 * 30% = 75 000 руб.

На 9-й месяц года сумма выплат достигнет предельной базы – 250 000 * 9 = 2 225 000 руб.

С 10-го месяца работодатель будет считать взносы по сниженному тарифу 15,1%: 250 000 * 15.1% = 37 750 руб.

Годовой размер страховых взносов за сотрудника составит: (75 000 * 9) + (37 750 * 3) = 788 250 руб.

Таким образом, корректное применение тарифа взносов позволяет оптимизировать нагрузку и избежать ошибок при расчётах.

Для расчета предельной базы по страховым взносам работодатель учитывает только свои выплаты работнику. Доходы, полученные им в других местах, не учитываются.

Например, если работник уволился, его новый работодатель не должен включать в расчет предельной базы по страховым вносам старые доходы сотрудника в рамках календарного года. Исключение – если работник ушел, а потом снова устроился в ту же фирму. В этом случае доход суммируется за вычетом тех месяцев, когда работодатель и работник не находились в трудовых отношениях.

Вы зарегистрировали фирму или ИП и получили статус страхователя. Чтобы делать корректные отчисления и уменьшить риск доначислений, штрафов, начните вот с чего:

Определите свой статус плательщика

(Платить взносы нужно только за сотрудников и подрядчиков или за себя тоже?) Уточните код в отчётности. Проверьте, какие тарифы взносов применяются для вашей деятельности.
Пропишите в гражданско-правовых и авторских договорах уплату страховых взносов

которые не классифицируя как обязательные (если это актуально для вас и работников)
Включите в рутину мониторинг изменений

в законодательстве по налогам и страховым взносам, чтобы не пропустить, например, увеличение предельной базы.
Наймите квалифицированного бухгалтера по зарплате

Расчет страховых взносов не терпит дилетантов.

Корректный выбор тарифа взносов и понимание системы позволяют снизить риски и повысить финансовую устойчивость компании. Грамотное и своевременное указание кода тарифа страховых взносов в отчётности помогают избежать штрафов и доначислений.

Плательщиков взносов много, но для всех действует единый принцип: чем более прозрачна система начислений, тем надёжнее социальные гарантии работников и репутация работодателя.

Нормативная база по страховым взносам:

ФЗ № 165 от 16.07.1999; НК РФ – глава 34; ФЗ № 125 от 24.07.1998; ФЗ № 167 от 15.12.2001; ФЗ № 255 от 29.12.2006; ФЗ № 326 от 29.11.2010.

Это:

Физические лица без статуса ИП, которые выплачивают вознаграждение другим физлицам
Индивидуальные предприниматели с работниками и без
Физлица, занимающиеся профессиональной деятельностью (адвокаты, нотариусы, оценщики и т.п.)
Юридические лица любой организационно-правовой формы

действует с 2026 г.

В 2026 году фиксированный платеж ИП установлен в размере 57 390 руб.

С 2023 года добавилось начисление по ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство).

Важно

Если подрядчик — самозанятый или ИП, он уплачивает страховые взносы самостоятельно.

Дискуссия

Пример расчета

Каждый месяц с зарплаты работодатель перечисляет в ФСС: 250 000 * 30% = 75 000 руб.

На 9-й месяц года сумма выплат достигнет предельной базы – 250 000 * 9 = 2 225 000 руб.

С 10-го месяца работодатель будет считать взносы по сниженному тарифу 15,1%: 250 000 * 15.1% = 37 750 руб.

Годовой размер страховых взносов за сотрудника составит: (75 000 * 9) + (37 750 * 3) = 788 250 руб.

Определите свой статус плательщика

(Платить взносы нужно только за сотрудников и подрядчиков или за себя тоже?) Уточните код в отчётности. Проверьте, какие тарифы взносов применяются для вашей деятельности.
Пропишите в гражданско-правовых и авторских договорах уплату страховых взносов

которые не классифицируя как обязательные (если это актуально для вас и работников)
Включите в рутину мониторинг изменений

в законодательстве по налогам и страховым взносам, чтобы не пропустить, например, увеличение предельной базы.
Наймите квалифицированного бухгалтера по зарплате

Расчет страховых взносов не терпит дилетантов.

Вопросы по теме

Остались вопросы по бухучету? Получите квалифицированный ответ онлайн!

Гость

Вопрос № 000000449

21.04.2026 23:42

Страховые взносы

Плательщики и база начисления

Как учитывать сотрудников (на неполной ставке и принятых в середине месяца) при расчёте средней зарплаты для аккредитации IT‑компании?

Елена

бухгалтер.рф

При расчёте средней зарплаты для аккредитации IT-компании факт работы сотрудника на неполную ставку не влияет на расчёт. Ставка (полная или неполная) не учитывается при определении среднемесячного размера выплат. Учитываются только количество физических лиц (по уникальным СНИЛС), которым начислялись выплаты по трудовым договорам, и сумма этих выплат.

Если сотрудник принят в середине месяца, он также учитывается в расчёте. В таких случаях (увольнение в начале месяца, приём не с первого числа, отпуск без содержания и т. п.) в расчёт берётся фактически начисленная зарплата без каких-либо перерасчётов.

Сотрудник, работающий на 0,5 ставки, учитывается как одно физическое лицо (один СНИЛС), а его зарплата включается в общую сумму выплат пропорционально фактически начисленному размеру.

Методика расчёта основана на данных раздела 3 Расчёта по страховым взносам (РСВ). Алгоритм включает следующие шаги:

1. Определить общую сумму выплат за каждый месяц отчётного периода (строка 140) и уменьшить её на величину базы по договорам гражданско-правового характера (сумма строк 160).

2. Подсчитать количество работников, которым производились выплаты по трудовым договорам, — по количеству уникальных СНИЛС (строка 030) за каждый месяц.

3. Рассчитать величину средних выплат за каждый календарный месяц отчётного периода, разделив сумму из шага 1 на число СНИЛС из шага 2 за соответствующий месяц.

4. Определить среднемесячный размер выплат, сложив значения из шага 3 и разделив на число месяцев, в которых выплаты были больше нуля (от 1 до 3).

Если в разделе 3 РСВ разница строк 140 и 160 равна нулю за все три месяца отчётного периода, среднемесячный размер выплат составляет 0 рублей.

Эти правила закреплены в Положении о госаккредитации компаний, работающих в сфере информационных технологий (утверждено постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 №1729), а также разъяснены в письме ФНС от 28.11.2022 №ЗГ-3-11/13312@.

Гость

Вопрос № 000000167

13.11.2025 18:35

Страховые взносы

Плательщики и база начисления

354

Учитываются ли доходы самозанятой при расчёте декретных после официального трудоустройства?

Елена

бухгалтер.рф

Доходы по самозанятости не учитываются при расчёте декретных выплат, если женщина официально трудоустроена. В этом случае пособие по беременности и родам (декретные) формируется из страховых взносов, которые работодатель перечисляет в Социальный фонд России (СФР) с её официального заработка.
Ключевые моменты:
Декретные выплаты для официально трудоустроенных рассчитываются на основе среднего заработка за два календарных года, предшествующих году наступления декрета. Самозанятость в этом случае не влияет1 на размер пособия, так как оно зависит только от официального дохода.
1.Самозанятость сама по себе не даёт права на декретные выплаты, так как самозанятые не платят страховые взносы в СФР на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Однако если женщина совмещает самозанятость с работой по трудовому договору, она получает полный социальный пакет, включая декретные, на основе официального трудоустройства.
2.Для самозанятых без официального трудоустройства возможность получить декретные выплаты возникает только при наличии статуса индивидуального предпринимателя (ИП) и добровольной уплате страховых взносов в СФР. В этом случае размер пособия будет рассчитываться от МРОТ, а не от фактического дохода. dasreda.ru +1
3.Единое пособие (для семей с низкими доходами) может быть назначено, если средний доход на члена семьи не превышает прожиточного минимума в регионе. При расчёте такого пособия учитываются все официальные доходы, включая зарплату, пенсию, доходы от бизнеса и самозанятости.
Рекомендации:
-Если женщина планирует беременность и хочет получить полные социальные гарантии, ей стоит заранее оформить ИП и добровольно уплачивать страховые взносы в СФР.
-При официальном трудоустройстве достаточно продолжать работать по трудовому договору — работодатель автоматически перечисляет необходимые взносы.
-Для уточнения деталей и оформления документов рекомендуется обратиться в СФР или к юристу, специализирующемуся на социальном праве.
Таким образом, доходы по самозанятости не влияют на расчёт декретных выплат при наличии официального трудоустройства. Однако они могут учитываться при оформлении других пособий, например, единого пособия на детей.