Страховые взносы

Вычеты страховых взносов в школе ведения бухгалтерского учета

64 просмотра

Плательщики и база начисления Тарифы страховых взносов Порядок расчета и уплаты страховых взносов Представление отчетности Вычеты страховых взносов Фиксированный платеж ИП Калькулятор коэффициента травматизма Калькулятор страховых взносов за работника Чек-лист

Редкий бизнес не заинтересован в том, чтобы уменьшать налоговую нагрузку легально и без споров с ИФНС. Для тех, кто работает на УСН, такая возможность есть и она прямо связана с тем, как компания платит и учитывает страховые взносы. Причём использовать вычет можно при любом объекте: и «Доходы», и «Доходы минус расходы». Опция доступна и юрлицам, и ИП. Более того, у ИП без работников тоже есть право снижать налог за счёт уплаченных за себя страховых взносов, просто схема там чуть короче. Ниже разберём, как это работает, и на что бухгалтерия должна смотреть в первую очередь.

С 2023 года заработала система ЕПН/ЕНС, и под неё переписали ряд норм по учёту обязательных платежей в фонды. Раньше организации и ИП на упрощёнке уменьшали налоговую базу на страховые взносы, которые были фактически уплачены в том же периоде. Срок платежа особого значения не имел — главное, чтобы платёж ушёл.

Но такая схема давала простор для переносов: если дата уплаты выпадала на выходной, многие платили уже в январе, а уменьшали налог за прошлый год. То есть платёж относился к одному периоду, а вычет — к другому. В результате у ИФНС возникали разрывы.

Чтобы это убрать, ФЗ № 389 от 31.07.2023 уточнил, как учитывать страховым взносам при УСН. Теперь налог уменьшается только на те суммы, которые подлежат перечислению в конкретном налоговом периоде. Если взнос нужно было заплатить в 2024 году — вычет делаем в 2024. Если платёж «просел» по сроку — уменьшить налог уже нельзя. При этом подавать отдельное заявление о зачёте с ЕНС теперь не требуется, что упрощает работу и самой компании, и её бухгалтерией.

Важно и то, что алгоритм относится ко всем видам: к фиксированным платежам ИП, к взносам за работников, к дополнительным 1% с превышения. То есть общие правила теперь единые и прозрачно привязаны к периоду.

Актуально

С учётом ФЗ № 389 и актуальных норм НК РФ: на взносы, уплаченные позже установленного срока, налог на УСН уже не уменьшается. Страховые взносы должны быть «привязаны» к своему периоду. А вот в пределах той суммы, которая подлежит перечислению, налогоплательщик сам решает — уменьшать налог полностью или частично. Это удобно, когда у вас плавающий доход и вы хотите выстроить более ровный график платежей.

Состав вычета в целом остался прежним. Для УСН «Доходы» и ПСН в уменьшении участвуют:

страховые взносы за сотрудников (учитываются в том квартале, в котором фактически списаны);
1% с суммы свыше 300 000 руб. за прошлый или текущий год;
фиксированный платёж ИП за себя.

То есть, если по сотрудникам всё уплачено и по себе как ИП вы тоже заплатили, — у вас есть комплект оснований для вычета. Здесь важно, чтобы бухгалтерия не теряла из виду «старые» платежи и сверяла хронологию: иногда именно из-за одного декабрьского взноса вычет в годовой УСН «не пробивается».

Дискуссия

Надо ли всегда заявлять вычет? Формально можно и не заявлять. Но это приводит к переплате. А дальше — классическая история: через год в компанию приходит новый специалист, делает сверку с ИФНС, находит переплату по УСН и отправляет уточнение. Инспекция, видя, что у вас по факту были взносы, но вы их не учли, может попросить пояснения. Оно вам надо? Гораздо проще и спокойнее использовать вычет сразу в том периоде, где были страховые взносы, — это и для регулятора логично, и для компании безопасно.

На УСН 6% налог (или аванс) за счёт страховых взносов уменьшается так:

у работодателей — максимум на 50% суммы налога;
у ИП без работников — на всю сумму взносов (фикс + 1% свыше 300 000 руб.).

То есть предприниматель без штата может «обнулить» налог, если у него есть уплаченные взносы. А вот предприниматель, который уже стал работодателем, попадает под общее ограничение в 50%. Здесь многие путаются, и это частая ошибка: «Я же ИП, почему я не могу зачесть взносы за себя полностью?» Потому что вы уже платите и за работников, а значит, к вам применяется общий лимит.

Важно

У ИП остаток неиспользованного вычета на следующий год не переносится. Если вы не успели уменьшить налог на всю сумму взносов — она «сгорает». Это принципиальное отличие от некоторых других налоговых переплат.

Если ИП имеет статус страхователя (есть работники), он уже не может учитывать все свои личные страховые взносы сверх лимита — действует ограничение 50%. То есть для таких предпринимателей правило то же, что и для юрлиц: уменьшили налог вдвое — и хватит.

Для ИП на патенте всё то же самое, только не забываем подать уведомление в ФНС о том, что стоимость патента уменьшается на взносы. Без уведомления налоговая просто не узнает о вашем вычете.

При объекте 15% сначала определяется налоговая база, затем исчисляется налог. И уже потом, при наличии уплаченных страховых взносов, налог можно уменьшить. Здесь взносы идут и в расходы (как уплаченные), и в вычет. Но ключевое условие — факт оплаты.

Если задолженность по взносам была за прошлые периоды и вы её оплатили сейчас, то учесть её можно в периоде фактической уплаты — но только в пределах начисленных в этом периоде страховых взносов. То есть «откатить» всё далеко назад не получится. Эту логику важно разъяснить бухгалтерией тем, кто ведёт учёт в таблицах: дата платежа и дата налогового вычета должны совпадать

Дискуссия

Пример из жизни: вы заплатили фиксированный взнос ИП за 2023 год уже в январе 2024 (из-за переносов и выходных) и учли его при уменьшении налога за 1 квартал 2024. Это законно. Но дальше так делать нельзя — с 2024 года вычет привязан к периоду начисления.

Если вы хотите признать в вычете взносы, перечисленные заранее, — можно подать заявление о зачёте с ЕНС, чтобы налоговая «увидела», что деньги предназначены именно для взносов. Это не обязательно, но для спорных случаев полезно.

И наоборот: если вы всё время откладываете платежи и уменьшение УСН, в какой-то момент объём неучтённых взносов станет слишком большим, и инспекция может попросить пояснения, почему вы их не использовали.

Для уменьшения УСН у нас важна не только дата платежного поручения, но и момент, когда налоговая зачла платёж с ЕНС. То есть вы могли заплатить раньше, но если на момент списания на ЕНС было мало денег, часть страховых взносов зачтётся позже — и вычет тоже переедет.

Поскольку по общему правилу страховые взносы платятся до 28 числа месяца, следующего за месяцем начисления (ст. 431 НК РФ), ориентируемся на эту дату. Если в этот день на ЕНС недостаточно средств и платёж прошёл частично, уменьшить налог можно только на реально зачтённую сумму. Остальное — после пополнения.

На сумму задолженности (то есть на неуплаченные страховые взносы) налог за период уменьшить нельзя — это прямо установлено в ст. 346.21 НК РФ. Здесь логика простая: сначала платим — потом получаем вычет.

Документально оформлять вычет нужно тогда, когда вы хотите «поймать» конкретную дату перечисления и учесть взносы именно в этом периоде.

по взносам за работников подаём уведомление об исчисленных суммах — оно подходит и ИП, и организациям;
по взносам за себя (ИП на УСН «Доходы минус расходы») подаём заявление о зачёте сальдо ЕНС.
Если же вы ИП на «Доходах» и платите только за себя — ничего подавать не нужно, просто учитываете страховые взносы в обычном порядке.
Главное — чтобы на ЕНС было положительное сальдо: без денег вычет не сработает.

Важно

Уведомление можно подать заранее. Тогда налоговая зарезервирует нужную сумму на ЕНС и спишет её в счёт уплаты страховых взносов. Если в тот же день вы отправили уведомление и по зарплатным платежам, и по взносам, — приоритет будет у налога. Поэтому следите, чтобы средств на счёте хватило на оба обязательства и не было «подвисающих» сумм.

Второй вариант — заявление о зачёте сальдо ЕНС в счёт страховых взносов. Это чаще используют предприниматели, которые хотят учесть свои личные платежи и сделать вычет именно в этом квартале.

Раньше дополнительный 1% с доходов свыше 300 000 руб. можно было использовать для уменьшения налога только в следующем году. Теперь ФНС разрешает выбирать период: текущий, следующий или частями. Это удобно, если доходы идут неравномерно и вы хотите «поддержать» компанию в сложном квартале.

Например, страховые взносы за 2024 год, которые надо заплатить до 01.07.2025, вы можете учесть либо в 2024, либо в 2025, либо поделить. Главное — не забыть пополнить ЕНС до даты списания.

Такой подход даёт бизнесу больше гибкости и помогает сгладить налоговую нагрузку без «серых» схем.

Дискуссия

Как показать инспекции, что вы решили признать 1% именно в этом году? Самый прозрачный вариант — заплатить, подать заявление о зачёте и потом отразить вычет в декларации. Тогда у налоговой есть цепочка: платёж → зачёт → уменьшение.

Если же вы решите перенести вычет на следующий год, фактическая уплата не будет иметь решающего значения, потому что эти взносы по НК и так относятся к тому периоду. То есть для будущего года это будут «подлежащие уплате» суммы.

Важно только не ставить разные виды вычетов подряд в одной строке и не лепить несколько оснований в одно предложение — инспекции приходится расшифровывать, а это им не нравится.

Вычеты зависят от статуса налогоплательщика

ИП, юрлицо, страхователь или платит сам за себя, и вида страховых взносов (основные, дополнительные).
Начиная с апреля 2024 года

Для уменьшения налога взносы не обязательно учитывать только в текущем налоговом периоде.
Не всю сумму взносов можно использовать как вычет

Юридические лица и индивидуальные предприниматели с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50%.
Дополнительные взносы

В размере 1% от суммы превышения лимита 300 000 руб. можно учесть в этом и в следующем году. Также доступен раздробленный вычет (часть суммы в этом году, часть – в следующем).
Прежде чем уменьшить налог на УСН

Или стоимость патента на страховые взносы, проверьте, нет ли новых вводных от ФНС. Налоговое законодательство меняется, и, отслеживая динамику, вы уменьшаете риск ошибок.

Такой подход позволяет и «чисто» учёт вести, и не создавать для себя лишних вопросов от ИФНС. А если вы на части операций сомневаетесь — пусть расчёты и оформление вычетов проверит специалист по налогам или главный по расчётам в вашей бухгалтерии.

Актуально

Состав вычета в целом остался прежним. Для УСН «Доходы» и ПСН в уменьшении участвуют:

страховые взносы за сотрудников (учитываются в том квартале, в котором фактически списаны);
1% с суммы свыше 300 000 руб. за прошлый или текущий год;
фиксированный платёж ИП за себя.

Дискуссия

На УСН 6% налог (или аванс) за счёт страховых взносов уменьшается так:

у работодателей — максимум на 50% суммы налога;
у ИП без работников — на всю сумму взносов (фикс + 1% свыше 300 000 руб.).

Важно

Дискуссия

по взносам за работников подаём уведомление об исчисленных суммах — оно подходит и ИП, и организациям;
по взносам за себя (ИП на УСН «Доходы минус расходы») подаём заявление о зачёте сальдо ЕНС.
Если же вы ИП на «Доходах» и платите только за себя — ничего подавать не нужно, просто учитываете страховые взносы в обычном порядке.
Главное — чтобы на ЕНС было положительное сальдо: без денег вычет не сработает.

Важно

Такой подход даёт бизнесу больше гибкости и помогает сгладить налоговую нагрузку без «серых» схем.

Дискуссия

Вычеты зависят от статуса налогоплательщика

ИП, юрлицо, страхователь или платит сам за себя, и вида страховых взносов (основные, дополнительные).
Начиная с апреля 2024 года

Для уменьшения налога взносы не обязательно учитывать только в текущем налоговом периоде.
Не всю сумму взносов можно использовать как вычет

Юридические лица и индивидуальные предприниматели с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50%.
Дополнительные взносы

В размере 1% от суммы превышения лимита 300 000 руб. можно учесть в этом и в следующем году. Также доступен раздробленный вычет (часть суммы в этом году, часть – в следующем).
Прежде чем уменьшить налог на УСН

Или стоимость патента на страховые взносы, проверьте, нет ли новых вводных от ФНС. Налоговое законодательство меняется, и, отслеживая динамику, вы уменьшаете риск ошибок.

Вопросы по теме

Остались вопросы по бухучету? Получите квалифицированный ответ онлайн!

Гость

Вопрос № 000000436

20.04.2026 17:02

Страховые взносы

Вычеты страховых взносов

Обязан ли индивидуальный предприниматель, производящий деревянные поддоны, платить экологический сбор? Как это определить, как происходит уплата и какая отчётность требуется?

Елена

бухгалтер.рф

Индивидуальный предприниматель (ИП), производящий деревянные поддоны, может быть обязан платить экологический сбор, если он реализует эту продукцию на территории РФ. Это связано с тем, что деревянные поддоны относятся к упаковке (группе 17 «Тара деревянная») согласно перечню товаров и упаковки, подлежащих утилизации, утверждённому Постановлением Правительства РФ от 29 декабря 2023 года №2414.

Как определить обязанность уплаты экосбора

Экологический сбор — это неналоговый платёж, который обязаны уплачивать производители и импортёры товаров и упаковки, если они не обеспечивают утилизацию отходов в соответствии с установленными нормативами. finance.

ИП должен платить экосбор, если:

производит поддоны для реализации сторонним организациям (если поддоны изготавливаются для собственных нужд, обязанность по экосбору не возникает);
не утилизирует отходы от поддонов в количестве, установленном нормативами.

Исключения:

если поддоны приобретены б/у и отремонтированы — обязанность по экосбору сохраняется за первоначальным производителем или импортёром;
если поддоны экспортируются — экосбор не уплачивается.

Как происходит уплата экосбора

Формула расчёта:

ЭС = С × М × (Н — МО),

где:

ЭС — сумма экологического сбора;
С — ставка сбора (базовая ставка умножается на коэффициент сложности извлечения отходов);
М — масса продукции (в тоннах);
Н — норматив утилизации (в долях единицы);
МО — фактическая масса утилизированных отходов.

Ставки утверждаются Постановлением Правительства РФ. Например, в 2025 году базовая ставка для группы 9 «Тара деревянная» составляла 3066 руб./тонна. С 2026 года действуют новые ставки, утверждённые Постановлением Правительства от 1 августа 2024 года №1041.

Нормативы утилизации также устанавливаются Правительством. Для поддонов в 2025–2027 годах они составляют 55%, 75% и 100% соответственно.

Если ИП полностью утилизирует отходы в соответствии с нормативами и подтвердит это документально, платить экосбор не нужно.

Отчётность

Производители и импортёры, подпадающие под расширенную ответственность производителя (РОП), ежегодно передают сведения и расчёты в Росприроднадзор.

Какие документы сдавать:

1. Отчётность о массе товаров и упаковки — по форме из Приложения 1 к Постановлению Правительства РФ от 31 мая 2024 года №741. Заполняется по кодам ОКПД 2 (для продукции РФ).

2. Отчётность о выполнении нормативов утилизации — по форме из Приложения 1 к Постановлению Правительства РФ от 31 мая 2024 года №742. К отчёту прилагаются копии договоров и актов утилизации. Сдаётся, если утилизация проводилась.

3. Расчёт суммы экологического сбора — по форме из Приложения 1 к Постановлению Правительства РФ от 30 декабря 2024 года №1990. Сдаётся, если норматив не выполнен.

Срок сдачи отчётности и уплаты экосбора — до 15 апреля года, следующего за отчётным. Например, за 2025 год — до 15 апреля 2026 года.

Отчётность подаётся в электронном виде через Личный кабинет природопользователя (ЛК РПН) в систему ЕФГИС УОИТ.

Дополнительные сведения

Куда платить: производители перечисляют средства по реквизитам территориального органа Росприроднадзора по месту регистрации.
Ответственность: за непредставление отчётности, опоздание, недостоверные сведения или неуплату сбора предусмотрены административные штрафы.
Документы для подтверждения утилизации: акты утилизации (форма утверждена Приказом Минприроды России №762 от 15 ноября 2023 года), договоры с утилизаторами (если отходы передавались сторонней организации).

Для уточнения актуальных ставок, нормативов и требований к отчётности рекомендуется обращаться в Росприроднадзор или проверять информацию на официальном сайте ведомства.

Алёна

Вопрос № 000000430

20.04.2026 15:58

Страховые взносы

Вычеты страховых взносов

Учет неоплаченных взносов при УСН

Елена

бухгалтер.рф

Индивидуальные предприниматели на упрощенке с объектом «доходы» сталкиваются с разным подходом к вычету страховых взносов. Фиксированные взносы «за себя» требуют фактической оплаты до расчета авансовых платежей или подачи декларации 28 апреля следующего года. ИП без сотрудников снижают налог до 100%, с работниками — до 50%.

Дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей позволяет исключение с 2023 года по поправкам в ст. 430 НК РФ. Начисленные, но неуплаченные суммы учитываются в декларации за тот же период, если срок платежа до 1 июля 2026 года не истек. Отражают их в строках 160–162 формы по Приказу ФНС № ЕД-7-3/1017@.

Практика применения несет риски при камеральной проверке, которая длится три месяца. Если средства не поступят до ее завершения, инспекция доначислит налог с штрафом 20% по ст. 122 НК РФ. Для авансовых платежей по кварталам, полугодиям и 9 месяцам фиксированные взносы вычитают только после оплаты. Предприниматели ведут расчеты в КУДиР и 1С, сверяя с личным кабинетом на Госуслугах.

Гость

Вопрос № 000000259

09.01.2026 17:57

Страховые взносы

Вычеты страховых взносов

Здравствуйте, работаю в ИП бухгалтером на полную ставку и в бюджете на 0,5 ставки. Вычет на медицинские услуги я могу получить только по одной организации?

Елена

бухгалтер.рф

Можно получить у нескольких работодателей (ИП и бюджетной организации), если соблюдаются условия.

Основные условия:

вы — налоговый резидент РФ;
у вас есть доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 %;
вы оплатили лечение себе или близким родственникам;
есть справка об оплате медуслуг от лицензированной организации.

Как получить через работодателей:

подаёте в ФНС заявление о подтверждении права на вычет с указанием обоих работодателей;
ФНС направляет каждому работодателю отдельное уведомление
работодатели не удерживают НДФЛ из вашей зарплаты до полного получения вычета.

Альтернативные способы:

через ФНС по итогам года (подача декларации 3‑НДФЛ);
в упрощённом порядке (если медорганизация сама направила данные в ФНС).

Важные ограничения:

максимальный размер вычета (кроме дорогостоящего лечения) — 150 000 руб. в год на все социальные расходы;
неиспользованный остаток не переносится на следующий год;
работодатели на АУСН вычет не предоставляют.