Нужно ли организации удерживать НДФЛ с материальной выгоды бывшего работника после увольнения, если он частично погашает долг по займу через приставов?

Question

Accepted Answer

После увольнения у организации не возникает обязанности удерживать НДФЛ с материальной выгоды, даже если работник продолжает погашать займ (в том числе через приставов).

Разберу подробнее, почему так, и какие нюансы учесть.

Ключевой момент — условие возникновения материальной выгоды по Налоговому кодексу. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ, материальная выгода от экономии на процентах признаётся доходом, только если заём получен от организации, с которой у физлица есть трудовые отношения (либо стороны взаимозависимы, либо экономия фактически является материальной помощью/встречным исполнением). Как только трудовой договор расторгнут, это условие перестаёт выполняться. Следовательно, правовых оснований считать, что у бывшего работника возникает облагаемый доход в виде материальной выгоды, больше нет.

Тот факт, что долг ещё не погашен, и возврат идёт через приставов, на вывод не влияет. Приставы лишь обеспечивают исполнение гражданского обязательства (возврата денег), но не восстанавливают трудовые отношения.

Что тогда делать организации?

- С момента увольнения вы перестаёте рассчитывать материальную выгоду и исполнять функции налогового агента по этому доходу.

- Если до увольнения вы уже исчисляли НДФЛ с материальной выгоды и удержали его — на этом ваша обязанность завершена.

- Если после увольнения вы по ошибке продолжали удерживать налог — такие суммы нужно вернуть работнику.

Если на момент выдачи займа работник и организация оставались взаимозависимыми лицами (например, директор-учредитель выдал займ самому себе), то условие статьи 212 НК РФ может сохраняться и после увольнения. В такой ситуации обязанность исчислять материальную выгоду может остаться.

Чтобы избежать споров с налоговой, рекомендую зафиксировать в документах (например, в дополнительном соглашении к договору займа или в письме работнику) момент, когда трудовые отношения прекратились, и с этой даты организация снимает с себя функции налогового агента по данному доходу. Это будет хорошей доказательной базой при возможных проверках.

Заработная плата

Удержания из заработной платы

Вопросы по теме