Упрощенная система налогообложения

Налоговые ставки и объекты налогообложения

88 просмотров

Основные положения УСН Переход на УСН Налоговые ставки и объекты налогообложения Налоговый и бухгалтерский учет на УСН Налогообложение и уплата налогов. Общие моменты Особенности расчета при УСН Доходы Особенности расчета при УСН Доходы - Расходы Отчетность при УСН Изменение объекта и выход из УСН Специфика учета страховых взносов при УСН Совмещение УСН и ПСН Чек-лист

История изменений

c 2026 г.

НДС по ставке 5% нужно платить при годовой выручке от 20 млн до 272,5 млн рублей без вычетов
НДС по ставке 7% нужно платить при годовой выручке от 272,5 млн до 490,5 млн рублей без вычетов
либо можно выбрать УСН + НДС 22% с возможностью пользоваться вычетами по НДС

c 2025 г.

Налогоплательщики на УСН с годовым доходом более 60 млн руб. обязаны платить налог на добавленную стоимость (НДС). Можно выбрать один из двух вариантов:

платить налог на УСН + НДС 20% с возможностью пользоваться вычетами по НДС;
платить налог на УСН + НДС по ставке 5 % или 7% (без возможности использования права на вычет входящего НДС).
Ставка применяется в размере 5% при годовом доходе от 60 до 250 млн руб., 7% — при доходе от 250 до 450 млн руб.

Напомним, что налог при упрощенной системе налогообложения заменяет стандартные для основной системы налогообложения налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.

В этой статье мы рассмотрим, как он рассчитывается, какие могут быть варианты расчета, льготы, особенности и другое. Приступим.

Основная схема расчета налога это: налог = ставка налога х объект налогообложения

Чтобы корректно работать с УСН, сначала фиксируем, какие бывают налоговые ставки и объекты налогообложения и как их выбирать на практике.

Здесь есть два варианта: можно использовать в качестве объекта налогообложения доходы, а можно — доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения – это право налогоплательщика. Этим правом можно воспользоваться сразу при регистрации организации или ИП (регистрируем, выбираем УСН и выбираем объект), либо сменить объект с начала следующего года, подав соответствующее заявление в конце текущего. Если налогоплательщика устраивает выбранный объект, то заявлений на следующий год подавать не нужно. Отдельно отметим, что конкретная налоговая ставка зависит от выбранной базы, но сам выбор объекта делается заранее и действует весь год.

Единственная ситуация, когда выбор отсутствует: участие в договоре простого товарищества (совместная деятельность) или в договоре доверительного управления имуществом. В этом случае участники обязаны применять объект «доходы, уменьшенные на величину расходов». В таких соглашениях правила расчёта и применяемая налоговая ставка заранее обусловлены форматом совместной деятельности.

действует c 2026 г.

НДС по ставке 5% нужно платить при годовой выручке от 20 млн до 272,5 млн рублей без вычетов
НДС по ставке 7% нужно платить при годовой выручке от 272,5 млн до 490,5 млн рублей без вычетов
либо можно выбрать УСН + НДС 22% с возможностью пользоваться вычетами по НДС

Заглянем в налоговый кодекс, чтобы понять, что входит в это определение.

К доходам налоговый кодекс относит доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав и внереализационные доходы.

Далее налоговый кодекс нам говорит, что доходом признается выручка от реализации товаров, как собственного производства, так и приобретенных для перепродажи. В свою очередь выручка может складываться из денежных поступлений за реализованные товары (работы, услуги) и из поступлений в натуральном выражении.

Внереализационные доходы – это то, что получила организация не от продажи товаров. Это могут быть доходы от долевого участия в других организациях, проценты по вкладам, доходы от сдачи имущества в аренду, штрафы, полученные от контрагентов по договорам, излишки, выявленные при инвентаризации, безвозмездно полученное имущество.

Понятие доходов в УСН увязано с кассовым методом. Это влияет и на формирование базы, и на применяемые налоговые ставки по итогам периода.

Статья 346,17 НК РФ нам указывает, что датой получения доходов признается дата поступления денежных средств на расчетный счет, на цифровой кошелек, в кассу, дата получения иного имущества, а так же дата погашения задолженности налогоплательщику иным способом. Это так называемый «кассовый метод», то есть определяющей датой является дата оплаты, а не отгрузки.

Например, мы отгрузили партию товаров на 500 000 ₽ в декабре, а оплату получили в январе. Значит, эта сумма учитывается в доходах января. Если бы применялась общая система, доход отразили бы по дате отгрузки — в декабре. Такой сдвиг меняет период, в котором применяется соответствующая налоговая ставка, поэтому важно корректно фиксировать дату оплаты.

Основная ставка налога – 6 %. Но есть льготы, как по региону, так и по виду деятельности.

Например, в республике Дагестан, ставка налога 1%, как и в Калмыкии. Иногда, недобросовестные налогоплательщики пользуются региональной льготой и фиктивно регистрируют бизнес в регионе с пониженной ставкой. При переезде в другой регион нужно быть готовым подтвердить и факт отгрузки товаров, нахождение в офисном помещении, получение корреспонденции и т.д.

Некоторые регионы предоставляют льготы налогоплательщикам в зависимости от осуществляемого вида деятельности.

Например, в Липецкой области налог для компаний - правообладателей программ или баз данных, включенных в реестр российских программ, или аккредитованных ИТ-компаний – составляет 1%. Социальные предприятия, включенные в реестр МСП, так же рассчитывают налог по этой ставке.

И что самое интересное, в этом регионе налоговая ставка 1% с доходов для налогоплательщиков, которые работают по коду ОКВЭД 47.91 «Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети интернет». Интересно, какая доля предприятий-продавцов на маркетплейсах в этом регионе?

Еще есть льгота для вновь созданных ИП, занимающихся определенными видами деятельности. Для них в течение двух лет предусмотрены «налоговые каникулы» и ставка налога равна 0%. Чтобы воспользоваться льготой, нужно заниматься производством, работать в социальной или научной сфере, оказывать бытовые услуги населению. Конкретный перечень видов деятельности указан в региональных законах.

Льгота действует в течение двух лет как налоговых периодов. То есть если вы зарегистрировали ИП в декабре 2024, то пользуетесь льготой декабрь 2024 и весь 2025 год. Поэтому лучше потерпеть до января и полноценно два года пользоваться льготой.

Что такое доходы, мы с вами разобрали выше. Давайте теперь посмотрим, что такое расходы для УСН. Список расходов приведен в ст. 346.16 Налогового Кодекса, содержит около 40 пунктов и является закрытым, то есть то, что не вошло в список, принимать в расходы нельзя.

Основные расходы:

приобретение, создание, ремонт и модернизация основных средств;
покупка сырья и материалов;
закупка товаров для перепродажи;
покупка сырья и материалов;
зарплата;
налоги и страховые взносы (исключение — налог при УСН и НДС, если выделили его в выставленном вами счете-фактуре);
аренда;
коммунальные платежи и др.

Нельзя принимать в расходы:

на выплату вознаграждений операторам торговой площадки аукциона и электронных торгов;
на электронную подпись для госзакупок;
на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации;
на специальную оценку условий труда;
на информационные услуги и подписку на периодические издания;
себестоимость испорченного товара и некоторые другие расходы.

Расходы признаются таковыми после их оплаты. Отметим, расходы должны быть осуществлены и документально подтверждены. Авансовый платеж поставщику товаров или услуг еще не считается расходом.

При перепродаже товаров расходы на приобретение таких товаров признаются по мере продажи, то есть если мы закупили партию товара из 100 единиц по цене 1000 рублей за единицу, а продали только 5 единиц, то признаем расходы только в размере 5000 рублей.

Расходы на оплату страховых взносов признаются в размере уплаченных налогов. Индивидуальные предприниматели могут учитывать еще не оплаченные страховые взносы, но подлежащие уплате.

Расходы на приобретение, реконструкцию, модернизацию основных средств учитываются в последний день расчетного периода в размере уплаченных сумм.

Ставка налога в этом случае составляет 15%.

Но так же есть льготы в зависимости от региона и вида деятельности. Минимальная ставка – 5% и не забываем про «налоговые каникулы», для ИП «на каникулах» ставка 0%.

Например, в Брянской области социальные предприятия — субъекты малого и среднего предпринимательства рассчитывают налог УСН по ставке 10%. В Калужской области предприятия, которые заняты в производственной и обрабатывающей сфере, образовании, здравоохранении, рассчитывают налог по ставке 5%.

В Чеченской республике ставка налога зависит не от вида деятельности, а от среднесписочной численности работников. Если работников менее 20 человек, то ставка налога - 5 %, от 21 до 40 сотрудников - ставка 7%, если 41 сотрудник и более, то ставка стандартная - 15%.

Важно

Установление пониженных ставок находится в ведении региональных властей. Чтобы узнать ставки в своем регионе нужно смотреть законы своего субъекта федерации.

Есть очень хорошая возможность уменьшения налога УСН для предприятий и ИП, рассчитывающих налог с объекта “доходы”.

Сначала рассмотрим общий принцип уменьшения для ИП и ООО с работниками. Эти субъекты бизнеса могут уменьшить свой налог УСН на взносы, уплаченные с заработной платы своих работников, но не более чем на 50%.

Например, за период было уплачено взносов на сумму 50000, а рассчитанный налог составил 200000. В этой ситуации налог может быть уменьшен на 50000 и составит 150000 рублей.

Если же рассчитанный налог составит 100000 при тех же взносах, то к уплате будет 50000 рублей.

А в случае, если налог составил 80000, то уменьшить можно только на 50%, то есть на 40000, и налог к уплате составит 40000 рублей.

Для ИП без работников налог уменьшается на всю сумму уплаченных предпринимателем фиксированных страховых взносов.

Например, ИП за 2024 год оплатил страховые взносы в размере 49500, а его рассчитанный налог составил 30000 рублей. В этом случае налог УСН ему оплачивать не нужно. Если же он рассчитал налог в сумме 60000, то доплатить нужно 10500 рублей.

ИП, помимо ежегодных фиксированных страховых взносов, должны также уплачивать дополнительные страховые взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300000 рублей, и на эти взносы он может уменьшить свой рассчитанный налог УСН.

Например, доход ИП за год составил 1 млн рублей. Налог составил 60000 рублей. Уплаченные фиксированные взносы 49500, дополнительные страховые взносы 1% от 700000, т.е. 7000 рублей. Итого предпринимателю нужно доплатить 60000-49500-7000= 3500 рублей.

Применять такие “вычеты” можно пропорционально каждый квартал, либо сделать это в 4м квартале года.

Для ИП и юридических лиц, которые в качестве объекта налогообложения используют “доходы, уменьшенные на величину расходов”, страховые взносы, уплаченные с заработной платы сотрудников, просто учитываются в качестве расходов.

При расчете налога налогоплательщик должен ориентироваться на размер выручки за год, а точнее на величину в 1% от выручки. Это так называемый минимальный налог. Если рассчитанный налогоплательщиком налог получился меньше этой величины, то уплачивается минимальный налог; если рассчитанный налог получился больше, то он и уплачивается.

По моему опыту ИФНС не любит, когда рассчитанный налог получился меньше минимального и может прислать требование о предоставлении пояснений. Поэтому, если налог получился меньше минимального, но есть возможность перенести расходы на следующий год, то лучше так и сделать.

Налог рассчитывается и уплачивается ежеквартально.

По итогам квартала налогоплательщик рассчитывает налог, представляет уведомление о начисленном налоге, и уплачивает его. Подать уведомление нужно до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала, уплатить – до 28 числа. Если не платить авансовые платежи, то после сдачи декларации по итогам года вас ждет неприятность в виде начисленной пени. С учетом нынешних ставок рефинансирования может набежать внушительная сумма.

За неподачу уведомлений есть штраф 200 рублей для организации и 300-500 для руководителя, но в 2024 году еще не применяли эту меру административной ответственности.

Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представляется в инспекцию 1 раз в год по итогам прошедшего года. Юридические лица сдают этот отчет до 25 марта, ИП могут подождать до 25 апреля.

Комиссия банка и маркетплейса

Самой частой ошибкой при определении налоговой базы при объекте «доходы» является ориентация только на суммы, поступившие на расчетный счет и непринятие во внимание комиссий, которые удержаны банком при использовании эквайринга либо комиссий, удержанных маркетплейсом.

Рассмотрим подробнее. Покупатель оплатил банковской картой 100 рублей, банк удержал свою комиссию и перечислил нам на счет 97 рублей. В доходы мы должны принять 100 рублей.

Так же с маркетплейсами. Было продано покупателям товара на сумму 100 тысяч рублей. Маркетплейс посчитал свои услуги – комиссия, хранение, доставка, штрафы и прочее – и перечислил на счет 70 тысяч рублей. Принятие в доходы 70 тысяч будет неверным. Нужно добавить все суммы оказанных маркетплейсом услуг, за которые был произведен зачет оплаты.

Этой ситуации есть вполне логичное объяснение. Допустим, по условиям договора с маркетплейсом, вы оплачиваете его услуги после, из выручки, и в этом случае к размеру выручки в 100 тысяч нет никаких вопросов. Но удобнее проводить взаимозачет (удерживать сумму за услуги из выручки) чтобы не платить лишние комиссии обслуживающим банкам и маркетплейсу иметь четкую гарантию, что селлер оплатит услуги маркетплейса.

Агентский договор

Агентский договор при УСН — это соглашение между агентом и принципалом, при котором агент обязуется по поручению принципала совершать определённые действия за вознаграждение. Яркий пример таких договоров – туристический бизнес. Например, туристический агент, имеющий агентский договор с туристической фирмой, в котором указан размер агентского вознаграждения в размере 10 тысяч рублей. Агент получил от покупателя туристической услуги 100 тысяч, удержал свое вознаграждение и перечислил принципалу (туристической фирме) 90 тысяч. Доход агента для целей расчета налога УСН будет 10 тысяч рублей, несмотря на то, что получил он 100 тысяч. Но при этом наличие агентского договора является обязательным. Если его нет, то доход будет 100 тысяч рублей.

Большинство маркетплейсов работают по агентским договорам. То есть, несмотря на то, что они принимают все денежные средства от покупателей, их доходом будет только комиссия, удержанная с селлера.

Агентские договоры так же используются в торговле, логистике, страховании, подборе персонала.

С 1 января 2022 года в 4-х субъектах РФ был введен такой экспериментальный налоговый режим - автоматизированная упрощенная система налогообложения. С 1 января 2025 года он используется уже в 62 регионах.

Что общего у АУСН и привычной нам “упрощенки”? Общие базы для расчета налога - доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Но ставки немного выше, 8 % с доходов, и 20 % с доходов, уменьшенных на расходы.

Казалось бы, кто добровольно выберет этот режим и более высокую ставку? Но у этого режима есть свои “плюшки”. С заработной платы работников, работающих на предприятии с АУСН не уплачиваются страховые взносы, а это в стандартной ситуации 30% от заработной платы. Плюс полностью автоматизированный учет и расчет налога. На этой системе практически полностью отсутствует отчетность. Это основные преимущества АУСН, а более подробно мы рассмотрим это режим в следующих статьях.

Основная схема расчета налога это: налог = ставка налога х объект налогообложения

действует c 2026 г.

НДС по ставке 5% нужно платить при годовой выручке от 20 млн до 272,5 млн рублей без вычетов
НДС по ставке 7% нужно платить при годовой выручке от 272,5 млн до 490,5 млн рублей без вычетов
либо можно выбрать УСН + НДС 22% с возможностью пользоваться вычетами по НДС

Заглянем в налоговый кодекс, чтобы понять, что входит в это определение.

Основная ставка налога – 6 %. Но есть льготы, как по региону, так и по виду деятельности.

Основные расходы:

приобретение, создание, ремонт и модернизация основных средств;
покупка сырья и материалов;
закупка товаров для перепродажи;
покупка сырья и материалов;
зарплата;
налоги и страховые взносы (исключение — налог при УСН и НДС, если выделили его в выставленном вами счете-фактуре);
аренда;
коммунальные платежи и др.

Нельзя принимать в расходы:

на выплату вознаграждений операторам торговой площадки аукциона и электронных торгов;
на электронную подпись для госзакупок;
на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации;
на специальную оценку условий труда;
на информационные услуги и подписку на периодические издания;
себестоимость испорченного товара и некоторые другие расходы.

Ставка налога в этом случае составляет 15%.

Важно

Если же рассчитанный налог составит 100000 при тех же взносах, то к уплате будет 50000 рублей.

Применять такие “вычеты” можно пропорционально каждый квартал, либо сделать это в 4м квартале года.

Налог рассчитывается и уплачивается ежеквартально.

Комиссия банка и маркетплейса

Агентский договор

Агентские договоры так же используются в торговле, логистике, страховании, подборе персонала.

Вопросы по теме

Остались вопросы по бухучету? Получите квалифицированный ответ онлайн!

Гость

Вопрос № 000000411

07.04.2026 11:45

Упрощенная система налогообложения

Налоговые ставки и объекты налогообложения

318

ИП на УСН. Сдача коммерческой недвижимости в аренду. В договоре указана постоянная и переменная часть арендной платы. На переменную часть аренды заключен агентский договор. При переходе в следующем году на НДС при учете только постоянной аренды лимит в 10 млн. руб. мы не переходим, а с учетом переменной части получается больше 10 млн. руб. Как правильно считать? И еще, НДС и налог 6% мы будем платить и с переменной части аренды?

Елена

бухгалтер.рф

Переменная часть арендной платы зачастую представляет собой возмещение фактических затрат (например, коммунальных услуг), которые арендодатель или агент оплачивает первично, а арендатор компенсирует. Такие суммы сами по себе не являются доходом агента или арендодателя, а служат лишь покрытием расходов.

Если переменная часть передается агенту по агентскому договору, то доходом агента считается именно вознаграждение по этому договору, а не вся сумма переменной части арендной платы. Арендатор возмещает агенту коммунальные услуги или другие издержки, а агент получает за свои услуги агентское вознаграждение, которое и признается доходом агента.

Это правило распространяется и на посредников, которые работают на упрощённой системе налогообложения (УСН) — неважно, выбрали они объект «доходы» или «доходы минус расходы». Такой посредник (например, комиссионер или агент) при расчёте налоговой базы включает в доходы лишь своё вознаграждение — комиссионное или агентское.

Данная позиция содержится в налоговом законодательстве (пп.9 п.1 ст. 251 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Её также подтверждают официальные разъяснения — в письмах Минфина России от 12.09.2019 № 03‑01‑15/70350, от 01.04.2019 № 03‑11‑06/2/22193, от 30.09.2013 № 03‑11‑06/2/40279, от 07.09.2010 № 03‑07‑11/378, а также в письме ФНС России от 22.02.2017 № СД‑4‑3/3408@.

Для правильного отражения в налоговом учете важно корректно оформить агентский договор отдельно от договора аренды и прописать в нем, что переменная часть — это фактическое возмещение затрат поставщикам услуг. В противном случае, если переменная часть включена в договор аренды без выделения агентской схемы, такие суммы считаются доходом арендодателя и облагаются налогами соответственно.

Доходом ИП на УСН является только фиксированная часть аренды и агентское вознаграждение по агентскому договору, если переменная часть выделена в виде возмещения затрат по коммунальным услугам.

НДС и налог по УСН (6%) платятся с фиксированной части аренды и с агентского вознаграждения, а не со всей суммы переменной части возмещения затрат.

Ольга

Вопрос № 000000333

24.02.2026 05:46

Упрощенная система налогообложения

Налоговые ставки и объекты налогообложения

100

НДС в счете на УСН "Доходы": как не потерять клиента и бюджет

Елена

бухгалтер.рф

Компании на УСН "Доходы" без НДС часто сталкиваются с требованием заказчика выделить НДС 22% в счете. При доходах менее 20 млн руб. в 2026 г. это допустимо без потери освобождения от НДС (ст. 145, п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Освобождение действует автоматически, если выручка 2025 г. ниже лимита; книги покупок и продаж не ведутся, счета-фактуры необязательны. В договоре укажите цену с отдельной строкой НДС 22%, выставьте счет-фактуру или УПД. Полученную сумму (включая НДС) признайте доходом УСН полностью (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ), сумму НДС (22/122 от базы) уплатите в бюджет до 25-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 173 НК РФ). Пример: цена 122 руб. (100 руб. + 22 руб. НДС) — доход УСН 122 руб., налог 6% — 7,32 руб., НДС в бюджет — 22 руб., чистыми 92,68 руб. Счета-фактуры не регистрируйте в книгах продаж, полную сумму фиксируйте в КУДиР УСН, декларацию по НДС не сдавайте, уплату подтверждайте платежкой. Рекомендуем формулировку: "Цена включает НДС 22%, перечисляемый исполнителем в бюджет".

Ирина

Вопрос № 000000251

17.12.2025 17:01

Упрощенная система налогообложения

Налоговые ставки и объекты налогообложения

224

Какую систему налогообложения УСН (доходы или доходы -расходы) выбрать фирме, которая оказывает экспедиторские услуги?

Елена

бухгалтер.рф

Выбор между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» для экспедиторской компании зависит от конкретных условий деятельности, структуры договоров и финансовых показателей. Ключевой фактор — как в договорах транспортной экспедиции определены роли экспедитора и порядок возмещения затрат

Доходы экспедитора при УСН

Согласно условиям договора транспортной экспедиции, экспедитор может выступать либо в качестве посредника, либо в качестве исполнителя услуг.
Если экспедитор — посредник (действует от имени клиента и за его счёт, организует выполнение услуг, связанных с перевозкой груза), то в доходы включается только сумма вознаграждения, которая должна быть выделена в договоре отдельно. Средства, полученные от клиента в счёт возмещения затрат экспедитора, не включаются ни в доходы, ни в расходы. Это следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ, который исключает из облагаемой базы доходы в виде денежных средств, поступивших посреднику в связи с исполнением обязательств по договору.

Если экспедитор сам оказывает услуги (например, берёт на себя все обязательства по договору, включая организацию и выполнение услуг, даже с привлечением третьих лиц), то доходом считается вся выручка от оказания таких услуг. В этом случае затраты, возникающие в процессе предоставления услуг, могут учитываться при налогообложении только при выборе объекта «Доходы минус расходы».
Если в договоре не чётко прописано вознаграждение, либо оно включено в общую сумму без отдельного выделения, то вся поступившая сумма может быть признана доходом. Также в доход включается плата за дополнительные услуги экспедитора (хранение груза, погрузочно-разгрузочные работы и т. п.), если они оказываются за отдельную плату.

Сравнение УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы»

Критерий УСН «Доходы» УСН «Доходы минус расходы»
Налоговая база Все поступившие доходы Разница между доходами и расходами
Ставка налога 6% (может быть снижена региональными властями до 1%) 15% (может быть снижена региональными властями до 10%)
Учёт расходов Расходы не учитываются при расчёте налога Документальное подтверждение расходы (ст. 346.16 НК РФ)
Преимущества Простота учёта, нет нужно доказывать обоснованность расходов Возможность снизить налоговую базу за счёт расходов,
Риски Высокая налоговая нагрузка при значительном объёме доходов Соблюдение требований к документам по расходам

УСН «Доходы» может быть выгодна, если:

экспедитор выступает в качестве посредника, а вознаграждение чётко выделено в договоре;
не хочется тратить ресурсы на учёт и подтверждение расходов;
важна простота бухгалтерского учёта и снижение риска споров с налоговыми органами.

УСН «Доходы минус расходы» целесообразен, если:

экспедитор сам оказывает услуги, а не просто выступает посредником;
затраты на организацию перевозок и дополнительные услуги значительны и могут быть документально подтверждены;
есть возможность оптимизировать налоговую базу за счёт расходов.

елизавета

Вопрос № 000000228

11.12.2025 15:32

Упрощенная система налогообложения

Налоговые ставки и объекты налогообложения

НКО получила грант на организацию, часть средств оставила себе. От чего зависит налогообложение?

Елена

бухгалтер.рф

Если некоммерческая организация (НКО) получила грант на организацию спортивных мероприятий и часть средств оставила себе, налогообложение зависит от нескольких факторов: целевого характера использования гранта, системы налогообложения НКО и наличия раздельного учёта средств.

Основные положения

1. Целевые гранты и УСН
Согласно п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, средства грантов, полученные НКО от российских организаций, органов власти, иностранных организаций, не включаются в налоговую базу по УСН, если они использованы по целевому назначению. Это означает, что если грант потрачен на реализацию конкретного проекта (в вашем случае — спортивных мероприятий), он не облагается налогом при УСН.
2.Условия освобождения от налогообложения
Грант должен быть получен на конкретные программы в определённых областях (например, физическая культура и спорт, за исключением профессионального).
НКО обязана вести раздельный учёт доходов и расходов, связанных с целевым финансированием.
Необходимо предоставить грантодателю отчёт о целевом использовании средств.
3.Нецелевое использование средств
Если часть гранта использована не по назначению (например, потрачена на другие нужды организации), эти средства включаются в налогооблагаемую базу по УСН. В таком случае налог рассчитывается с суммы, которая была использована нецелевым образом.
4.Раздельный учёт
Важно чётко разграничивать средства, полученные на целевые программы, и другие доходы НКО. Для этого используются специальные счета (например, счёт 86 «Целевое финансирование») и регистры учёта. Отсутствие раздельного учёта может привести к тому, что все целевые средства будут признаны налогооблагаемыми.
5.Остатки грантов
Если после реализации проекта остались неиспользованные средства, они также должны быть использованы по целевому назначению. Если остатки потрачены на иные цели, они облагаются налогом в рамках УСН.

Вывод

Только та часть гранта, которая использована не по целевому назначению, облагается налогом при УСН. Если все средства потрачены на реализацию спортивных мероприятий в соответствии с условиями гранта, налог с них не уплачивается. Однако при отсутствии раздельного учёта или при нецелевом использовании средств вся сумма гранта может быть признана налогооблагаемой.
Для уточнения деталей и минимизации рисков рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером или юристом, специализирующимся на налогообложении НКО.

Мирослава

Вопрос № 000000199

27.11.2025 10:08

Упрощенная система налогообложения

Налоговые ставки и объекты налогообложения

235

ИП (УСН/ПСН). Переделка/продажа б/у поддонов: платить 6% по УСН, или это патент?

Елена

бухгалтер.рф

Исходя из описания вашей деятельности и выбранных ОКВЭД, скорее всего, да, вам нужно платить 6% по УСН с доходов от покупки, переделки и продажи поддонов б/у.

Вот почему:

1. Основная деятельность по ОКВЭД 16.24 "Производство деревянной тары":
• Ваша деятельность – покупка б/у поддонов, ихпеределка (ремонт, восстановление) и дальнейшая продажа – по своей сути является производством (восстановлением)и реализацией деревянной тары.ОКВЭД 16.24 идеально соответствует этому.
•Деятельность по производству обычно не подпадает под патентную систему
налогообложения (ПСН), если только это не очень специфичные виды производства,
прямо перечисленные в региональном законе о ПСН.

2. Патент по ОКВЭД "Сбор,обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья":
• ЭтотОКВЭД, хоть и звучит близко к "б/у поддонам" как вторичному сырью,
обычно подразумевает более общую деятельность по обращению с отходами или услугипо обработке вторичногсырья, но не производство готовой продукции(восстановленных поддонов) для дальнейшей перепродажи.
• Дляприменения ПСН деятельность должна быть точно поименована в региональном законе, на основании котороговыдан патент (статья 346.43 НК РФ). Просто наличие ОКВЭД недостаточно; важно,чтобы конкретная деятельность попроизводству и реализации восстановленных поддонов была указана в патенте.

3. Принцип раздельного учета:
• ИП наУСН и ПСН обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по каждому виду
деятельности.
•Доходы от деятельности, которая подпадает под ПСН, облагаются по ПСН.
•Доходы от деятельности, которая не подпадает под ПСН (или неуказана в патенте), автоматическиоблагаются по той системе, на которой вы находитесь по умолчанию –то есть, поУСН.

Ваши действия и что нужно проверить:

1. Внимательно изучите сам Патент:
• Какое точное наименование вида деятельности указано в вашем патенте?
• В патенте должно быть четко указано, что именно вы делаете. Например, "Ремонт
поддонов" или "Обработка вторичного сырья с целью производства
готовой продукции".
• Если в патенте написано "Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья" и при этом не уточняется, что это включает производство и продажу восстановленных поддонов, то высока вероятность, что эта конкретная деятельность под патент не подпадает.

2. Проверьте региональный закон о ПСН:
• Найдите закон вашего субъекта РФ, который устанавливает перечень видов деятельности для ПСН (обычно это региональный закон субъекта, где вы зарегистрированы, и где выдавался патент).
• Посмотрите, что именно этот закон подразумевает под "Сбор, обработка и
утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья" и можно ли в него
"втиснуть" производство и продажу отремонтированных поддонов. Как
правило, там прямо перечисляются виды услуг или деятельности.

Итоговый вывод:

Покупка, переделка и продажа б/у поддонов, наиболее вероятно, классифицируется как производство деревянной тары (ОКВЭД 16.24).
Если эта деятельность не указана в патенте явно и не соответствует виду деятельности, на который выдан патент, то все доходы от нее будут облагаться по вашей основной системе налогообложения – УСН 6%.

Рекомендация:

Самый надежный способ – обратиться в вашу налоговую инспекцию (ФНС) по месту регистрации ИП с письменным запросом (или личной консультацией), где подробно описать вашу деятельность и виды налогообложения.
Это поможет получить официальное разъяснение и избежать претензий в будущем.

Гость

Вопрос № 000000170

14.11.2025 16:24

Упрощенная система налогообложения

Налоговые ставки и объекты налогообложения

Наша организация на усн (доходы). С нового года хотим перейти на УСН (доходы минус расходы). Есть ли смысл?

Елена

бухгалтер.рф

Переход на УСН «Доходы минус расходы» может быть выгоден, если доля подтверждённых расходов в выручке составляет более 40–60%. Однако решение зависит от структуры ваших затрат, региона и других факторов. Рассмотрим ключевые аспекты.

Сравнение УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы»

Критерий	УСН «Доходы» (6%)	УСН «Доходы минус расходы» (15%)
Налоговая база	Все доходы	Разница между доходами и расходами
Ставка налога	6% (может быть снижена до 1% в регионе)	15% (может быть снижена до 5% в регионе)
Учёт расходов	Не учитывается	Учитываются только расходы из перечня ст. 346.16 НК РФ, подтверждённые документами
Минимальный налог	Нет	1% от доходов, если рассчитанный налог меньше этой суммы
Страховые взносы	Уменьшают налог (для ИП без сотрудников — до нуля, с сотрудниками — не более чем на 50%)	Учитываются в расходах

Когда выгодно переходить на «Доходы минус расходы»?

Высокая доля расходов. Если затраты составляют более 60% от выручки и они документально подтверждены, переход может снизить налоговую нагрузку.
Крупные расходы на аренду, закупку товаров, зарплату сотрудников. Эти затраты уменьшают налоговую базу.
Пониженные региональные ставки. В некоторых регионах ставка может быть снижена до 5–10%, что делает режим более привлекательным.
Наличие убытков. Даже при убытках нужно платить минимальный налог 1% от доходов, но это может быть меньше, чем налог по режиму «Доходы».

Какие расходы уменьшают налоговую базу?

К расходам, которые можно учесть, относятся:

Закупка товаров и материалов.
Оплата труда и страховые взносы за сотрудников.
Аренда, лизинг, коммунальные услуги.
Реклама, бухгалтерские и юридические услуги.
Амортизация основных средств.

Важно: расходы должны быть экономически обоснованы и подтверждены документами (чеки, договоры, акты). Неподтверждённые расходы не уменьшат налоговую базу. regberry.ru +1

Дополнительные нюансы

НДС. С 2025 года, если доходы за 2024 год превысили 60 млн рублей, организация обязана платить НДС. При доходах от 60 до 250 млн рублей можно выбрать ставку 5% или 7%, при доходах свыше 250 млн рублей — только 7% или стандартные ставки.
Минимальный налог. Даже при убытках или низкой прибыли нужно заплатить 1% от доходов. regberry.ru +1
Отчётность. Необходимо вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) и сдавать годовую декларацию. regberry.ru +1