Упрощенная система налогообложения

Специфика учета страховых взносов при УСН

164 просмотра

Основные положения УСН Переход на УСН Налоговые ставки и объекты налогообложения Налоговый и бухгалтерский учет на УСН Налогообложение и уплата налогов. Общие моменты Особенности расчета при УСН Доходы Особенности расчета при УСН Доходы - Расходы Отчетность при УСН Изменение объекта и выход из УСН Специфика учета страховых взносов при УСН Совмещение УСН и ПСН Чек-лист

Вопросы по теме

Остались вопросы по бухучету? Получите квалифицированный ответ онлайн!

Гость

Вопрос № 000000322

17.02.2026 20:36

Упрощенная система налогообложения

Специфика учета страховых взносов при УСН

658

Кто и как будет платить страховые по сотрудникам на АУСН? Написано, что за всё будет оплачивать государство, прям так всё красиво на этом АвтоУСНО в свете изменений с 2026 г.

Елена

бухгалтер.рф

Эксперимент по специальному налоговому режиму АУСН (Автоматизированная Упрощенная Система Налогообложения) проводится в период с 01.07.2022 г. по 31.12.2027 г. на основании Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

С 01.01.2025 года режим АУСН стал доступен при осуществлении деятельности по агентским договорам доверителям, комитентам или принципалам (например, продавцам на маркетплейсе).

В 2026 году и до конца 2027 года государство продолжит оплачивать страховые взносы по сотрудникам для налогоплательщиков на АУСН. Компании и ИП на АУСН уплачивают страховые взносы только на обязательное социальное страхование от несчастных случаев (травматизм) в фиксированном размере, причем остальные обязательные страховые взносы (пенсионные, медицинские, социальные) за сотрудников оплачиваются государством из бюджета. Предприниматели (ИП) на АУСН за себя страховые взносы не платят, их также покрывает бюджет.

На АУСН отсутствует обязанность сдавать декларацию по УСН, расчеты и отчетность по страховым взносам, расчет 6-НДФЛ и справки о доходах и суммах налога физического лица, что сильно упрощает налоговый учет.

Плательщикам АУСН не требуется вести книги учета доходов и расходов, в отличие от организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих УСН.

При этом, применение АУСН связано со следующими ограничениями:

Максимально допустимый годовой доход составляет 60 миллионов рублей.
Максимальное число сотрудников – не более 5 человек, включая работников по гражданско-правовым договорам.
Выплата заработной платы должна осуществляться исключительно безналичным способом через уполномоченные банки.
Нельзя нанимать на работу нерезидентов РФ.
Для юридических лиц остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 миллионов рублей.
Для применения АУСН организации и ИП должны находиться в регионах, где действует данный экспериментальный спецрежим.
Запрещено совмещать АУСН с другими налоговыми режимами.

29 сентября 2025 года в Государственную Думу был внесён законопроект, согласно которому лимит по патентной системе и упрощённой системе налогообложения без НДС предлагают снизить до 10 миллионов рублей.

Однако для АУСН пока что ограничение в 60 млн рублей сохраняется. Закон об АУСН прямо запрещает менять лимит доходов до конца эксперимента, который действует до 31 декабря 2027 года.

Гость

Вопрос № 000000301

05.02.2026 18:31

Упрощенная система налогообложения

Специфика учета страховых взносов при УСН

1521

Подскажите, пожалуйста, ИП на УСН (доходы) ставка 6%, без работников. Оплатил до 01.07.2025 г. страховые взносы 1% свыше 300 тыс. руб., за 2024 г. получается. Может ли он уменьшить налог УСН, который оплачивается за 2025 г. на эту сумму страховых взносов?

Елена

бухгалтер.рф

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "Доходы", вправе уменьшать налог (авансовые платежи) на подлежащие уплате в налоговом периоде по УСН фиксированные страховые взносы и на страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, в том числе без их фактической уплаты на момент такого уменьшения.

Страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за 2024 год для уменьшения налога по УСН могут быть признаны по выбору налогоплательщика подлежащими уплате как в 2024, так и в 2025 году. В аналогичном порядке следует учитывать указанные страховые взносы за последующие расчетные периоды.

Указанные разъяснения доведены письмом ФНС России от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@.

ИП на УСН с объектом "доходы" и ставкой 6% может уменьшить налог, который платит за 2025 год, на сумму страховых взносов за 2024 год, в том числе на дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 тыс. руб., который должен быть уплачен не позднее 1 июля 2025 года. При этом уплата взносов может быть как фактической, так и предполагаемой на дату уменьшения налога, то есть взносы можно учесть для снижения налога до их уплаты. Ограничений на размер уменьшения для ИП без работников нет — налог можно уменьшить до нуля на всю сумму взносов за себя (фиксированную часть и 1% сверх 300 тыс. руб.).

Уменьшение налога за 2025 год возможно на:

фиксированные страховые взносы за 2025 год (платеж до 28 декабря 2025),
1% дополнительных взносов за 2024 год, подлежащих уплате до 1 июля 2025 года.

При этом взносы, на которые налог уже был уменьшен в предыдущем году, повторно в 2025 году уменьшать налог нельзя (то есть нельзя учесть одни и те же взносы дважды).

Данные правила установлены в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, а также разъяснены письмом ФНС России от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@. Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ внес изменения, согласно которым налог на УСН за год можно уменьшить только на страховые взносы, которые должны быть уплачены именно в году, за который они начислены или в году, в котором подлежать уплате. Поэтому взносы 1% за 2024 год можно учесть как в году начисления -2024 году, так и в 2025, когда наступает срок уплаты.

Виктория

Вопрос № 000000207

02.12.2025 06:16

Упрощенная система налогообложения

Специфика учета страховых взносов при УСН

171

Уменьшение УСН на страховые взносы: как действовать с учетом ошибок в РСВ

Елена

бухгалтер.рф

Для плательщиков УСН «доходы» базовый порядок закреплен в пункте 3 статьи 346.21 НК РФ: сумма налога (авансового платежа) может быть уменьшена на страховые взносы, начисленные в отношении работников, в пределах установленного процента от исчисленного налога. При этом страховые взносы подлежат исчислению и уплате в соответствии с частью II НК РФ (раздел XI), а сведения о начислениях отражаются в расчете по страховым взносам (РСВ), форма и порядок заполнения которого утверждены ФНС России.

Если в первоначальном РСВ за 1 квартал не были отражены начисленные взносы, налоговый орган, опираясь на представленные данные, корректирует сведения на ЕНС, что технически «освобождает» суммы взносов. После подачи уточненного расчета за тот же период право на уменьшение авансового платежа по УСН восстанавливается в отношении 1 квартала, поскольку законодательство связывает налоговый период с фактом начисления и исчисления взносов, а не с датой уточнения отчетности. Позиция ФНС о том, что уменьшение налога по УСН и ПСН производится на страховые взносы, уплаченные и исчисленные за соответствующий период, дополнительно изложена в письме ФНС России от 30.11.2021 № СД-4-3/16722@.

На практике это означает, что организация, исправив РСВ за 1 квартал и восстановив начисления страховых взносов, вправе откорректировать авансовый платеж по УСН за этот квартал через уточненную декларацию, не перенося суммы взносов на последующие периоды только из‑за более поздней даты подачи уточненного расчета. Такой подход согласуется с нормами статьи 81 НК РФ о представлении уточненной налоговой отчетности и общим принципом сопоставимости доходов и расходов (в данном случае – сумм, уменьшающих налог) в рамках одного налогового периода