Упрощенная система налогообложения

Совмещение УСН и ПСН

138 просмотров

Основные положения УСН Переход на УСН Налоговые ставки и объекты налогообложения Налоговый и бухгалтерский учет на УСН Налогообложение и уплата налогов. Общие моменты Особенности расчета при УСН Доходы Особенности расчета при УСН Доходы - Расходы Отчетность при УСН Изменение объекта и выход из УСН Специфика учета страховых взносов при УСН Совмещение УСН и ПСН Чек-лист

ВОПРОС №1: ИП торгует спецодеждой

Здравствуйте коллеги, помогите пожалуйста. ИП торгует спецодеждой, куда входит обувь, хочет оформить патент. Как это можно сделать если на обувь патент не дается? ИП зарегистрирован в Тюмени, но магазин находится в другом городе, можно ли оформить патент в таком случае?

1. Разделение выручки

Выручка от продажи обуви должна учитываться отдельно от выручки от продажи спецодежды. Это важно для правильного расчета налогов.

2. Использование отдельных счетов учета

Можно открыть отдельные субсчета для доходов от обуви и спецодежды. Например, один счет для маркированной обуви, другой — для спецодежды. Таким образом, вы будете видеть разделение поступлений по каждому виду товара.

3. Формирование документов

При оформлении УПД (универсального передаточного документа):

В графе «Наименование товара» указывайте сначала спецодежду, потом обувь.
Используйте разные строки для каждого вида товара.
Отдельно прописывайте суммы НДС (если применимо) и стоимость товаров по каждой строке.

Пример:

Спецодежда: 1000 руб. (без НДС)

Обувь: 500 руб. (включая НДС)

4. Применение разных налоговых режимов

Поскольку обувь реализуется через ОСНО/УСН, а спецодежда — через ПСН, можно указать это в документах, например, добавить примечание о применяемой налоговой системе рядом с соответствующими товарами.

5. Дополнительные пояснения в платежах

Если клиент оплачивает оба типа товаров одним платежом, в назначении платежа можно уточнить, что оплата производится за оба вида товаров: Оплата за спецодежду и обувь согласно счету №123 от 01.10.2023.

Разделяя доходы и расходы между разными видами товаров и системами налогообложения, вы обеспечите корректность учета и минимизируете налоговые риски.

ВОПРОС №1: ИП торгует спецодеждой

1. Разделение выручки

2. Использование отдельных счетов учета

3. Формирование документов

При оформлении УПД (универсального передаточного документа):

В графе «Наименование товара» указывайте сначала спецодежду, потом обувь.
Используйте разные строки для каждого вида товара.
Отдельно прописывайте суммы НДС (если применимо) и стоимость товаров по каждой строке.

Пример:

Спецодежда: 1000 руб. (без НДС)

Обувь: 500 руб. (включая НДС)

4. Применение разных налоговых режимов

5. Дополнительные пояснения в платежах

Вопросы по теме

Остались вопросы по бухучету? Получите квалифицированный ответ онлайн!

Гость

Вопрос № 000000711

29.09.2026 20:44

Упрощенная система налогообложения

Совмещение УСН и ПСН

ИП на Д-Р,с 01.05. дополнительный оквэд общепит патент ,как учесть доход в декларации за год?

Елена

бухгалтер.рф

Доход в декларации УСН при совмещении с патентом

Главное правило: доход от деятельности на патенте в декларацию УСН не попадает. В годовой декларации по УСН вы отражаете только доходы от видов деятельности, которые остались на упрощёнке.

Как вести учёт

С 1 мая у вас два режима, поэтому нужен раздельный учёт:

· КУДиР (книга учёта доходов и расходов) — для УСН. Сюда записываете только выручку и расходы по тем видам деятельности, которые не переведены на патент.

· КУД (книга учёта доходов) — для патента. Сюда записываете только доходы от общепита.

Что ставить в декларацию УСН за год

В декларации по УСН «Доходы минус расходы» (форма по КНД 1152017):

· Доходы (раздел 2.2, строки 210–213) — только выручка по видам деятельности на УСН, без учёта доходов от общепита на патенте.

· Расходы — прямые расходы по УСН-деятельности полностью, а общие (аренда, зарплата администратора, коммуналка и т. д.) распределяются пропорционально доле доходов каждого режима.

Пример распределения общих расходов: Выручка за год: 2 млн ₽ по УСН + 1 млн ₽ по патенту = 3 млн ₽ всего. Доля УСН = 2/3 = 67%. Общие расходы 600 тыс. ₽ → на УСН относится 600 × 67% = 402 тыс. ₽.

Важные нюансы

· Если по УСН не было дохода после 1 мая (вся выручка пошла через патент), декларацию всё равно подавать нужно — нулевую. Штраф за непредставление — 200 ₽ минимум, но лучше не рисковать.

· Лимит по патенту: суммарный доход по УСН и ПСН в 2026 году не должен превышать 20 млн ₽. Если превысите — потеряете патент с начала его действия, а доход от общепита придётся пересчитать по ставке УСН 15%.

· Страховые взносы за себя при УСН «Доходы минус расходы» включаются в расходы, но тоже распределяются пропорционально долям доходов между режимами.

· Срок сдачи декларации УСН — до 25 апреля следующего года.

Коротко

В декларацию УСН ставите только доходы от не-патентной деятельности. Доходы от общепита идут в книгу учёта доходов по ПСН и в декларации УСН не отражаются. Общие расходы делите пропорционально выручке.

Гость

Вопрос № 000000311

12.02.2026 20:37

Упрощенная система налогообложения

Совмещение УСН и ПСН

187

Подскажите, пожалуйста, как правильно уменьшить налог УСН «доходы» (без работников) и 2 патента (один патент с работниками) на фиксированные взносы ИП? По патенту без работников подходит уплата 1/3 ч налога до 29.09.25. И в какие сроки и периодичность подачи уведомления об уменьшении ПСН и УСН на страховые взносы?

Елена

бухгалтер.рф

Уменьшение налога при УСН объект "доходы" без работников осуществляется на полную сумму зачитываемых фиксированных страховых взносов ИП за себя без ограничений (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В 2025 году эти взносы можно учитывать как подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде и распределять их уменьшение между авансовыми платежами по своему усмотрению.

Уведомление о снижении авансового платежа по УСН подается по форме КНД 1110355 при уменьшении квартального аванса, при этом при уменьшении до нуля уведомление не подают. Годовую декларацию сдавать с уведомлением не нужно, там налог отражается с учетом уменьшения по взносам (Федеральный закон № 389-ФЗ от 31.07.2023, письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).

Для ПСН без работников ИП может уменьшить налог до 100% суммы страховых взносов за себя, уплаченных в налоговом периоде (календарный год), включая фиксированные и дополнительный взнос 1%, причем уплата взносов может быть произведена и позже (срок уплаты фиксированных взносов за себя в 2025 году – до 28.12.2025 г.).

Для уменьшения налога по ПСН требуется подать уведомление об уменьшении налога по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. Уведомление целесообразно подавать за 20 рабочих дней до срока уплаты налога по патенту (например, для первого аванса — до даты уплаты 1/3 налога), чтобы избежать пеней.

Если у ИП есть работники, налог по ПСН может быть уменьшен не более чем на 50% суммы налога с учетом страховых взносов за себя и за работников (п. 5 ст. 432 НК РФ). Взносы за работников учитываются после фактической уплаты, взносы за себя — в пределах подлежащих уплате.

Сроки подачи уведомлений: для УСН при уменьшении авансов авансовое уведомление подается до срока уплаты аванса, для ПСН уведомление об уменьшении налога подается до уплаты налога (за 20 рабочих дней до срока платежа), чтобы налог по патенту можно было учесть с учетом уменьшения без пеней. В уведомлении указываются данные по уплаченным взносам и сумме уменьшаемого налога. Законодательно строго закрепленной периодичности подачи уведомлений нет, уведомления подаются в те периоды и за те сроки, когда планируется уменьшение соответствующего платежа (Приказ ФНС от 26.03.2021 г. № ЕД-7-3/218@, письмо ФНС от 25.08.2023 г. № СД-4-3/10872@).

Виктория

Вопрос № 000000243

16.12.2025 18:40

Упрощенная система налогообложения

Совмещение УСН и ПСН

171

Превышен лимит по ПСН: налоговые последствия и порядок учета доходов на УСН для ИП Доход

Елена

бухгалтер.рф

Доход от работ, фактически выполненных в период действия патента, не пересчитывается в базу по ПСН после утраты права на него, но денежные поступления по этим работам после «слёта» с патента подлежат учёту в доходах по УСН по кассовому методу.

Порядок признания доходов при УСН установлен статьёй 346.17 НК РФ: доход учитывается на дату поступления денежных средств в кассу или на расчётный счёт, независимо от того, когда были выполнены работы и к какому режиму относилась деятельность. Поэтому оплата за услуги, оказанные в период действия ПСН, но поступившая после утраты права на патент, включается в налоговую базу по УСН и отражается в КУДиР по УСН как доход на дату поступления.

Утрата права на применение ПСН регулируется пунктами 6–8 статьи 346.45 НК РФ: при превышении установленных лимитов ИП считается утратившим право на ПСН и перешедшим на иной режим налогообложения с начала налогового периода, на который был выдан патент, если иное не предусмотрено специальными нормами. При совмещении ПСН и УСН доходы от реализации для целей контроля лимитов по режимам суммируются по всем видам деятельности, что прямо следует из абзаца 6 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ.

Для практики это означает:

- налог по ПСН не пересчитывается по операциям, уже выполненным в период действия патента;
- все последующие поступления денежных средств (в том числе по «старым» патентным договорам) после утраты ПСН увеличивают доход по УСН, влияют на лимит - доходов для применения УСН и отражаются в налоговом учёте по кассовому методу в соответствии со статьёй 346.17 НК РФ.

Гость

Вопрос № 000000164

11.11.2025 12:18

Упрощенная система налогообложения

Совмещение УСН и ПСН

189

Елена

бухгалтер.рф

В соответствии со ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения (ПСН) применяется исключительно в отношении видов предпринимательской деятельности, прямо предусмотренных законом субъекта РФ. Для ИП, оказывающего парикмахерские услуги, объектом налогообложения по ПСН признаётся потенциально возможный доход от данного вида деятельности (ст. 346.47 НК РФ). При этом реализация имущества, имущественных прав, нематериальных активов или договоров не входит в перечень операций, подпадающих под действие ПСН.
Доходы от отчуждения активов бизнеса (торгово‑материальных запасов, оборудования, клиентской базы, прав по договорам с контрагентами и мастерами) не могут быть отнесены к доходам от парикмахерских услуг. Согласно позиции Минфина России (письма от 01.07.2024 № 03‑11‑11/60991, от 14.09.2020 № 03‑11‑11/80772), такие поступления не учитываются в рамках ПСН, поскольку:
не соответствуют перечню видов деятельности, допустимых для ПСН;
не отвечают критериям объекта налогообложения по ПСН (потенциальный доход от конкретной услуги);
носят разовый характер и не связаны с систематическим оказанием парикмахерских услуг.
При совмещении ПСН и УСН доходы от продажи бизнес‑активов подлежат налогообложению в рамках упрощённой системы (УСН). Это следует из:
п. 4 ст. 346.13 НК РФ и п. 1 ст. 346.15 НК РФ, предусматривающих включение в налоговую базу по УСН всех доходов, не относящихся к ПСН;
п. 6 ст. 346.45 НК РФ, устанавливающего необходимость суммирования доходов по обоим режимам для контроля лимитов;
разъяснений Минфина, подтверждающих применение УСН к доходам от реализации имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности, но не связанного исключительно с деятельностью по патенту.
Таким образом, при продаже бизнеса ИП обязан отразить полученные доходы в рамках УСН, оформив соответствующие первичные документы и отразив операции в налоговом учёте по УСН.

Анна

Вопрос № 000000055

12.07.2025 10:56

Упрощенная система налогообложения

Совмещение УСН и ПСН

164

Елена

бухгалтер.рф

Чтобы правильно организовать раздельный учет продаж обуви и спецодежды, особенно учитывая разные системы налогообложения (патент для спецодежды и ОСНО/УСН для обуви), вам потребуется грамотно оформлять бухгалтерские документы. Вот несколько шагов, которые помогут решить проблему:
1. Разделение выручки
Выручка от продажи обуви должна учитываться отдельно от выручки от продажи спецодежды. Это важно для правильного расчета налогов.
2. Использование отдельных счетов учета
Можно открыть отдельные субсчета для доходов от обуви и спецодежды. Например, один счет для маркированной обуви, другой — для спецодежды. Таким образом, вы будете видеть разделение поступлений по каждому виду товара.
3. Формирование документов
При оформлении УПД (универсального передаточного документа):
- В графе «Наименование товара» указывайте сначала спецодежду, потом обувь.
- Используйте разные строки для каждого вида товара.
- Отдельно прописывайте суммы НДС (если применимо) и стоимость товаров по каждой строке.

Пример:
Спецодежда: 1000 руб. (без НДС)
Обувь: 500 руб. (включая НДС)
4. Применение разных налоговых режимов
Поскольку обувь реализуется через ОСНО/УСН, а спецодежда — через ПСН, можно указать это в документах, например, добавить примечание о применяемой налоговой системе рядом с соответствующими товарами.
5. Дополнительные пояснения в платежах
Если клиент оплачивает оба типа товаров одним платежом, в назначении платежа можно уточнить, что оплата производится за оба вида товаров:
Оплата за спецодежду и обувь согласно счету №123 от 01.10.2023.

Разделяя доходы и расходы между разными видами товаров и системами налогообложения, вы обеспечите корректность учета и минимизируете налоговые риски.