Упрощенная система налогообложения

Переход на УСН

219 просмотров

Основные положения УСН Переход на УСН Налоговые ставки и объекты налогообложения Налоговый и бухгалтерский учет на УСН Налогообложение и уплата налогов. Общие моменты Особенности расчета при УСН Доходы Особенности расчета при УСН Доходы - Расходы Отчетность при УСН Изменение объекта и выход из УСН Специфика учета страховых взносов при УСН Совмещение УСН и ПСН Чек-лист

История изменений

c 2026 г.

Лимит доходов для применения УСН в 2026 году 490,5 млн рублей.

c 2025 г.

порог доходов для применения УСН в 2025 году: 450 млн руб.

c 2024 г.

Применять УСН могут те ИП и организации, доход которых не превысил 265,8 млн рублей.
А первая цифра, на которую нужно обратить внимание, это доход в 199,35 млн. рублей. После нее и до 265,8 млн действуют другие, повышенные ставки налога УСН.

История изменений

c 2026 г.

В 2026 году лимит численности сотрудников для применения упрощённой системы налогообложения (УСН) — не более 130 человек.

c 2025 г.

В 2025 году лимит численности сотрудников для применения упрощённой системы налогообложения (УСН) — не более 130 человек.

c 2024 г.

Налоговый кодекс разрешает фирме на УСН иметь 100 сотрудников, но в то же время дает «бонусом» еще 30 человек, при условии, что всем остальным критериям бизнес будет соответствовать.

История изменений

c 2026 г.

Лимит стоимости основных средств для применения упрощенной системы в 2026 году 218 млн рублей.

c 2025 г.

Лимит стоимости основных средств для применения упрощенной системы в 2025 году 200 млн рублей.

c 2024 г.

Лимит стоимости основных средств для применения упрощенной системы в 2024 году 150 млн рублей.

История изменений

c 2026 г.

Лимит доходов для применения УСН в 2026 году 490,5 млн рублей.

c 2025 г.

порог доходов для применения УСН в 2025 году: 450 млн руб.

c 2024 г.

Применять УСН могут те ИП и организации, доход которых не превысил 265,8 млн рублей.
А первая цифра, на которую нужно обратить внимание, это доход в 199,35 млн. рублей. После нее и до 265,8 млн действуют другие, повышенные ставки налога УСН.

Начнем с азов и определим, кто вообще имеет право использовать упрощенную систему налогообложения?

Здесь 5 критериев: вид деятельности, объем выручки, количество сотрудников, остаточная стоимость основных средств и состав уставного капитала. Если вы планируете переход на усн, заранее проверьте соответствие по каждому пункту.

Виды деятельности

Списка видов деятельности, разрешенных для УСН нет, но есть список деятельности, которой нельзя заниматься используя УСН. И тут действуем от обратного, если мы не занимаемся и не планируем заниматься деятельностью из этого списка, то УСН применять можно. Это правило одинаково пригодится и при переходе ип на усн, и при переходе ооо на усн — требования по видам деятельности для всех единые.

деятельность банков, микрофинансовых организаций, ломбардов, страховщиков;
инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;
профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг;
организация и проведение азартных игр;
производство подакцизных товаров;
производство и реализация ювелирных изделий;
добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных;
нотариальная и адвокатская деятельность.

действует c 2026 г.

Лимит доходов для применения УСН в 2026 году 490,5 млн рублей.

действует c 2026 г.

В 2026 году лимит численности сотрудников для применения упрощённой системы налогообложения (УСН) — не более 130 человек.

действует c 2026 г.

Лимит стоимости основных средств для применения упрощенной системы в 2026 году 218 млн рублей.

Здесь все логично, чтобы перейти на УСН, нужно соответствовать перечисленным выше критериям, с учетом некоторых особенностей.

Вновь созданная организация может сразу же начать использовать УСН, если не занимается деятельностью, запрещенной для этого режима. Тут главное не забыть подать уведомление о применении УСН сразу же с документами на регистрацию юридического лица или индивидуального предпринимателя. Иначе вновь созданная организация автоматически попадает на общий режим налогообложения.

Уже существующая организация может перейти на УСН только со следующего года, причем если ее доходы за 9 месяцев 2024 года не превысили 337,5 млн рублей с ежегодной индексацией на коэффициент – дефлятор (ранее было 112,5 млн рублей);

и остаточная стоимость основных средств должна составлять не более 150 млн рублей.

Тут интересно получается. Мы помним, что на 24 год лимит по выручке для применения УСН 265,8 млн рублей и если выручка перешагнула этот порог, то организация теряет право на применение УСН. Но если за 9 мес. 2024 года выручка не превысила 337,5 млн. рублей, то в 2025 году можно снова использовать УСН, подав соответствующее уведомление. Неужели внеся столько поправок в Налоговый кодекс нельзя было сразу установить этот новый лимит на 2024 год, чтобы организация не прыгала с системы на систему. Это только на первый взгляд кажется, ну подумаешь, сначала УСН, потом ОСНО, потом снова УСН, но бумажно-отчетной волокиты тут будет предостаточно. Об этом позже.

действует c 2026 г.

Лимит доходов для применения УСН в 2026 году 490,5 млн рублей.

Здесь есть несколько вариантов.

Вновь созданная организация переходит на УСН со дня регистрации, в случае подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения одновременно с документами на государственную регистрацию ООО или ИП.
Вновь созданная организация может перейти на УСН, если с момента государственной регистрации прошло не более 30 дней. Такую поблажку для особо забывчивых дает налоговый кодекс.
Уже действующая организация может перейти на УСН только с начала нового налогового периода, то есть с нового года.
Организация использовала автоматизированную упрощенную систему налогообложения и слетела с нее, превысив лимиты для АУСН.

Есть еще 5й вариант перехода на усн в любое время, но им могут воспользоваться только индивидуальные предприниматели, использующие налог на профессиональный доход. Мы не будем рассматривать 4 и 5 вариант, нас с вами все же интересует переход с общей системы налогообложения на упрощенную.

Вот, кстати, жаль, что нет таких “лазеек” позволяющих перейти с общей системы на упрощенную в середине года. С УСН на общую, если очень надо, то пожалуйста: открыли филиал, добавили “неподходящий” вид деятельности, ввели ООО в состав учредителей, и вот вы уже должны применять общую систему. А наоборот, с общей на усн - нельзя, надо ждать начала года.

В налоговую инспекцию подается Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма N 26.2-1) (КНД 1150001). Эта форма применяется со 2 ноября 2012 года.

Срок подачи:

по общему правилу - не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения;
вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель - не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе либо одновременно с документами на регистрацию.

Если вы формируете уведомление в своей обычной учетной программе, то многие данные программа заполнит автоматически, если же заполняете бланк уведомления самостоятельно, то наша инструкция вам в помощь.

На бланке все строки и ячейки подписаны. Начинаем по порядку.

Сверху заполняем ИНН и КПП нашей организации, ИП заполняют только строку с ИНН, и проставляем номер страницы 001.
Далее заполняем код налоговой инспекции, в которую будем отправлять уведомление. Это может быть любая инспекция, но согласитесь, своя роднее.
Далее заполняем код признака налогоплательщика, ставим цифру 1, если заявление подается одновременно с документами на регистрацию организации или ИП; 2 - если с даты регистрации фирмы прошло не более 30 дней, и 3 - если хотим перейти на УСН с начала следующего года.
Затем заполняем наименование организации или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя. Организационно-правовую форму организации прописываем полностью, например, Общество с ограниченной ответственностью, и в этой же строке название.
Далее заполняем код даты, когда переходим на УСН.

1 - если переходим на УСН, со следующего года (для проверки признак налогоплательщика, о котором мы говорили выше, должен быть 3). И в следующей строке ставим год, в котором мы планируем применять УСН. Например, 2025, если мы заполняем уведомление в 2024.

2 - если выбираем УСН сразу при регистрации ИП или ЮЛ (код плательщика, указанный выше, должен быть 1)

3 - если утратили право на применение ЕНВД.

Тут позвольте немного повозмущаться. Указанный налог не действует в РФ с 2021 года, а бланк заявления остается старый. А вот чтобы в счет-фактуре, вместо номера документа на отгрузку было написано его название, понадобилось вводить новую форму.

Год подачи уведомления - указываем текущий год, например 2024.
Далее нам придется принять сложное решение и определиться с объектом налогообложения.
Если у вас небольшая доля документально подтвержденных расходов, то выгоднее будет выбрать объект налогообложения “доходы” и поставить в ячейке код “1”.
Если доля расходов составляет более 60% от вашей выручки, то лучше выбрать объект “доходы минус расходы” и проставить код “2”.
Далее проставляем величину доходов, полученных за 9 месяцев текущего года. Доходы указываются без НДС, цифру берем из декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев.
В следующей строке указываем остаточную стоимость основных средств на 1 октября.
Осталось заполнить сведения о лице, представляющем уведомление.
Проставляем код “1”, если уведомление подает руководитель организации или ИП лично, указываем их Ф.И.О., телефон, дату, подпись, печать (если есть).
Проставляем код “2”, если уведомление подает представитель. Указываем его Ф.И.О., телефон, подпись, дату и ниже реквизиты доверенности, выданной представителю.

Все. Несем заполненный документ в ИФНС или на почту.

Уведомление можно заполнить на бумаге и принести (или отправить) в любую налоговую инспекцию.

Уведомление можно заполнить в электронном виде и отправить его в ИФНС. Какие здесь могут быть варианты:

ИП Могут подать уведомление о переходе на УСН в своем личном кабинете на сайте налоговой, используя при этом квалифицированную электронную подпись.
Юридические лица также могут подать уведомление через сайт налоговой, но для этого сначала придется создать транспортный контейнер с отчетом, например в бесплатной программе “НалогоплательщикЮЛ”, затем прикрепить его в сервисе налоговой и отправить, подписав электронной подписью.
ИП и юридические лица могут подать уведомление через любой другой сервис для сдачи отчетности (СБИС, Контур, 1С)

В ответ на поданное заявление обычно ничего не приходит, и о том, что организация применяет УСН будет указано в выписке из ЕГРЮЛ, будет строка “заявление о переходе на УСН и дата заявления”. ИП о своей системе узнает из своего личного кабинета.

При переходе с ОСНО на УСН возникают вопросы: как учитывать доходы, что относить к основным средствам, как поступить с НДС и многие другие.

При переходе на спецрежим с ОСНО посчитайте по специальным правилам доходы переходного периода и НДС.

В доходы не будут включаться возвращенный займ, задаток или залог, стоимость безвозмездно полученного имущества, гранты.

Будет идеально, если в текущем году удастся свести дебиторскую и кредиторскую задолженность к минимуму.

Что делать с НДС?

Нужно восстановить НДС с приобретенных основных средств и нематериальных активов, однако не всю сумму, а только с остаточной стоимости. Восстановленный НДС увеличит стоимость основных средств.

По перечисленным вами авансам НДС рекомендуем восстановить, а с полученного аванса — принять к вычету в последнем квартале перед переходом на спецрежим. Сделать это следует, если поставка произойдет уже в период применения УСН.

После перехода с ОСНО на упрощенку, компания перестает быть плательщиком НДС, но по товарам, сырью, материалам должна восстановить сумму налога, принятого к вычету ранее. Себестоимость товаров, сырья, материалов увеличивается на размер восстановленного налога.

Однако, это нужно сделать только в том случае, если товар, сырье, материалы не использованы в вашей деятельности, если же вы все использовали и продали, то восстанавливать вам в этом случае нечего.

Есть еще один момент, при котором не нужно восстанавливать НДС - если вы в 2025 году будете являться плательщиком НДС и выбрали стандартную ставку 20%.

Не забудьте списать отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства по налогу на прибыль в прибыль или убытки компании, т.к. на УСН у вас не будет налога на прибыль.

Здесь есть два существенных момента, которые будут интересовать налоговую инспекцию.

Во-первых, это наличие запасов по строке баланса и отсутствие операций по восстановлению НДС в 4м квартале. Верной эта ситуация будет только в том случае, если ваши запасы приобретены у поставщиков на упрощенной системе, т.е. если вы не принимали к вычету НДС с этой покупке. Объяснить эту ситуацию просто, нужно будет предоставить расшифровку запасов и подтверждающие покупку документы.

Во-вторых, это строка Строка 1220 «НДС по приобретенным ценностям», то есть это тот налог, который вы не приняли к вычету в ходе деятельности фирмы. Этого остатка быть не должно по двум причинам. Первое: при переходе на УСН вы должны провести проверку бухгалтерского учета и весь входящий НДС по возможности принять к вычету (за исключением того, о чем говорили выше). Второе: остаток по этому счету списывается в прочие расходы. Будьте внимательны, составляя бух.отчетность.

Забыли восстановить в 4м квартале НДС по приобретенным ТМЦ (работам, услугам), которые в дальнейшем будут использоваться в деятельности на УСН. А так же не восстановили НДС с основных средств. ИФНС обязательно предложит вам его восстановить, если в бухгалтерской отчетности будут заполнены строки по запасам и основным средствам.
Лишний раз включили в доходы сумму, уплаченную покупателем за отгруженный в предыдущем году товар. На УСН используется кассовый метод определения выручки, т.е. на дату поступления денежных средств. Но так как сумма отгрузки была уже включена в налогооблагаемую базу по НДС и налогу на прибыль, когда организация находилась на общей системе налогообложения, то повторно включать ее в доходы не нужно. Такая же ситуация происходит и с полученными процентами по договорам, заключенным еще в период применения организацией общей системы налогообложения. Эти доходы (независимо от даты их получения) уже были включены в базу по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов.
Обратная ситуация - не включили в доходы авансы, полученные на ОСНО. Так как на общей системе полученные авансы не являются доходом, а на упрощенной доход определяется на дату поступления денежных средств, указанные авансы нужно включить в доходы 1 января того года, в котором начали применять УСН, чтобы указанные суммы не прошли мимо налоговой инспекции и учета в доходах.
Лишний раз включили в расходы суммы, уплаченные поставщикам за товар, полученный в предыдущем году. Здесь также может возникнуть путаница из-за разных дат определения расходов на общей и упрощенной системах налогообложения.
Ошибочно включили в расходы то, что нельзя учитывать, используя УСН - расходы на участие в торгах, расходы на подписку на печатные издания, представительские расходы, расходы на оплату работ по уборке территории и многое другое.

После смены налогового режима компания или предприниматель обычно сталкивается с необходимостью предпринять определенные реорганизационные действия, поскольку новая система налогообложения подразумевает изменения в привычных рабочих процессах и расчетах. Один только момент определения доходов и расходов чего стоит.

Ниже представлен алгоритм действий, которые понадобятся упрощенцу на первых порах его деятельности.

Для начала нужно обновить учетную политику в соответствии с условиями УСН.
Затем оформить Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) - главный налоговый документ для упрощенки. В книгу вписываются в хронологическом порядке доходы или доходы и расходы организации или ИП. Если вы ведете учет в бухгалтерской программе, то отдельно оформлять КУДиР не нужно, достаточно вести ее в программе.
Внести ясность в ситуации с переходными доходами и расходами. О них мы с вами говорили выше. Было бы идеально завершить все операции с поставками и расчетами в прошедшем году, но, к сожалению, таких идеальных ситуаций не бывает.
Организовать систему контроля за лимитами, установленными по УСН. Превышение лимитов ведет к принудительному возврату на общую систему с первого числа месяца, в котором допущено превышение.

до 29.10.2024 г. нужно было переходить с начала квартала

Мы разобрались, кто может использовать упрощенную систему и когда можно перейти на УСН с общей системы налогообложения.

По нашей инструкции вы легко заполните “бумажное” уведомление о переходе на УСН или проконтролируете то, что заполнила вам учетная программа.

А список ошибок поможет вам быть во всеоружие в конце года, в котором вы заканчиваете применять общую систему, и легко перестроиться на использование упрощенной системы налогообложения.

Начнем с азов и определим, кто вообще имеет право использовать упрощенную систему налогообложения?

Виды деятельности

деятельность банков, микрофинансовых организаций, ломбардов, страховщиков;
инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;
профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг;
организация и проведение азартных игр;
производство подакцизных товаров;
производство и реализация ювелирных изделий;
добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных;
нотариальная и адвокатская деятельность.

действует c 2026 г.

Лимит доходов для применения УСН в 2026 году 490,5 млн рублей.

действует c 2026 г.

В 2026 году лимит численности сотрудников для применения упрощённой системы налогообложения (УСН) — не более 130 человек.

действует c 2026 г.

Лимит стоимости основных средств для применения упрощенной системы в 2026 году 218 млн рублей.

и остаточная стоимость основных средств должна составлять не более 150 млн рублей.

действует c 2026 г.

Лимит доходов для применения УСН в 2026 году 490,5 млн рублей.

Здесь есть несколько вариантов.

Вновь созданная организация переходит на УСН со дня регистрации, в случае подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения одновременно с документами на государственную регистрацию ООО или ИП.
Вновь созданная организация может перейти на УСН, если с момента государственной регистрации прошло не более 30 дней. Такую поблажку для особо забывчивых дает налоговый кодекс.
Уже действующая организация может перейти на УСН только с начала нового налогового периода, то есть с нового года.
Организация использовала автоматизированную упрощенную систему налогообложения и слетела с нее, превысив лимиты для АУСН.

Срок подачи:

по общему правилу - не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения;
вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель - не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе либо одновременно с документами на регистрацию.

На бланке все строки и ячейки подписаны. Начинаем по порядку.

Сверху заполняем ИНН и КПП нашей организации, ИП заполняют только строку с ИНН, и проставляем номер страницы 001.
Далее заполняем код налоговой инспекции, в которую будем отправлять уведомление. Это может быть любая инспекция, но согласитесь, своя роднее.
Далее заполняем код признака налогоплательщика, ставим цифру 1, если заявление подается одновременно с документами на регистрацию организации или ИП; 2 - если с даты регистрации фирмы прошло не более 30 дней, и 3 - если хотим перейти на УСН с начала следующего года.
Затем заполняем наименование организации или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя. Организационно-правовую форму организации прописываем полностью, например, Общество с ограниченной ответственностью, и в этой же строке название.
Далее заполняем код даты, когда переходим на УСН.

2 - если выбираем УСН сразу при регистрации ИП или ЮЛ (код плательщика, указанный выше, должен быть 1)

3 - если утратили право на применение ЕНВД.

Год подачи уведомления - указываем текущий год, например 2024.
Далее нам придется принять сложное решение и определиться с объектом налогообложения.
Если у вас небольшая доля документально подтвержденных расходов, то выгоднее будет выбрать объект налогообложения “доходы” и поставить в ячейке код “1”.
Если доля расходов составляет более 60% от вашей выручки, то лучше выбрать объект “доходы минус расходы” и проставить код “2”.
Далее проставляем величину доходов, полученных за 9 месяцев текущего года. Доходы указываются без НДС, цифру берем из декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев.
В следующей строке указываем остаточную стоимость основных средств на 1 октября.
Осталось заполнить сведения о лице, представляющем уведомление.
Проставляем код “1”, если уведомление подает руководитель организации или ИП лично, указываем их Ф.И.О., телефон, дату, подпись, печать (если есть).
Проставляем код “2”, если уведомление подает представитель. Указываем его Ф.И.О., телефон, подпись, дату и ниже реквизиты доверенности, выданной представителю.

Все. Несем заполненный документ в ИФНС или на почту.

Уведомление можно заполнить на бумаге и принести (или отправить) в любую налоговую инспекцию.

Уведомление можно заполнить в электронном виде и отправить его в ИФНС. Какие здесь могут быть варианты:

ИП Могут подать уведомление о переходе на УСН в своем личном кабинете на сайте налоговой, используя при этом квалифицированную электронную подпись.
Юридические лица также могут подать уведомление через сайт налоговой, но для этого сначала придется создать транспортный контейнер с отчетом, например в бесплатной программе “НалогоплательщикЮЛ”, затем прикрепить его в сервисе налоговой и отправить, подписав электронной подписью.
ИП и юридические лица могут подать уведомление через любой другой сервис для сдачи отчетности (СБИС, Контур, 1С)

При переходе на спецрежим с ОСНО посчитайте по специальным правилам доходы переходного периода и НДС.

Будет идеально, если в текущем году удастся свести дебиторскую и кредиторскую задолженность к минимуму.

Что делать с НДС?

Здесь есть два существенных момента, которые будут интересовать налоговую инспекцию.

Забыли восстановить в 4м квартале НДС по приобретенным ТМЦ (работам, услугам), которые в дальнейшем будут использоваться в деятельности на УСН. А так же не восстановили НДС с основных средств. ИФНС обязательно предложит вам его восстановить, если в бухгалтерской отчетности будут заполнены строки по запасам и основным средствам.
Лишний раз включили в доходы сумму, уплаченную покупателем за отгруженный в предыдущем году товар. На УСН используется кассовый метод определения выручки, т.е. на дату поступления денежных средств. Но так как сумма отгрузки была уже включена в налогооблагаемую базу по НДС и налогу на прибыль, когда организация находилась на общей системе налогообложения, то повторно включать ее в доходы не нужно. Такая же ситуация происходит и с полученными процентами по договорам, заключенным еще в период применения организацией общей системы налогообложения. Эти доходы (независимо от даты их получения) уже были включены в базу по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов.
Обратная ситуация - не включили в доходы авансы, полученные на ОСНО. Так как на общей системе полученные авансы не являются доходом, а на упрощенной доход определяется на дату поступления денежных средств, указанные авансы нужно включить в доходы 1 января того года, в котором начали применять УСН, чтобы указанные суммы не прошли мимо налоговой инспекции и учета в доходах.
Лишний раз включили в расходы суммы, уплаченные поставщикам за товар, полученный в предыдущем году. Здесь также может возникнуть путаница из-за разных дат определения расходов на общей и упрощенной системах налогообложения.
Ошибочно включили в расходы то, что нельзя учитывать, используя УСН - расходы на участие в торгах, расходы на подписку на печатные издания, представительские расходы, расходы на оплату работ по уборке территории и многое другое.

Ниже представлен алгоритм действий, которые понадобятся упрощенцу на первых порах его деятельности.

Для начала нужно обновить учетную политику в соответствии с условиями УСН.
Затем оформить Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) - главный налоговый документ для упрощенки. В книгу вписываются в хронологическом порядке доходы или доходы и расходы организации или ИП. Если вы ведете учет в бухгалтерской программе, то отдельно оформлять КУДиР не нужно, достаточно вести ее в программе.
Внести ясность в ситуации с переходными доходами и расходами. О них мы с вами говорили выше. Было бы идеально завершить все операции с поставками и расчетами в прошедшем году, но, к сожалению, таких идеальных ситуаций не бывает.
Организовать систему контроля за лимитами, установленными по УСН. Превышение лимитов ведет к принудительному возврату на общую систему с первого числа месяца, в котором допущено превышение.

до 29.10.2024 г. нужно было переходить с начала квартала

Вопросы по теме

Остались вопросы по бухучету? Получите квалифицированный ответ онлайн!

Гость

Вопрос № 000000295

29.01.2026 20:09

Упрощенная система налогообложения

Переход на УСН

109

Физическое лицо зарегистрировалось в сентябре 2025 года в качестве индивидуального предпринимателя, параллельно с документами регистрации были подано уведомление о переходе на УСН. Но пришло письмо о с ИФНС о том, что УСН нельзя применять, так как зарегистрирован в качестве адвоката в адвокатском образовании. Но ИП будет вести предпринимательскую деятельность при сдаче в аренду нежилого недвижимого имущества. Правомерен ли отказ в применении индивидуальным предпринимателем УСН?

Елена

бухгалтер.рф

Согласно с пп.10 п.3 ст.346.12 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований не вправе применять УСН. Минфин настаивал на этом в письме от 19.10.2020 № 03-11-09/91070.

Однако Верховный Суд РФ в решении от 28.04.2022 № АКПИ22-112 и последующем апелляционном определении признал, что статья 346.12 НК РФ не содержит запрета для адвокатов использовать УСН для иной деятельности, не связанной с адвокатской.
Минфин России в 2024 году издал письма (№ 03-11-09/75324 и № СД-4-3/8052@), где подтвердил позицию, что запрет на УСН действует только на профессиональную деятельность адвокатов, а иная деятельность может облагаться по УСН.

Поэтому отказ в применении УСН индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным как адвокат, неправомерен в случае, если предпринимательская деятельность не связана с адвокатской деятельностью. Верховный Суд РФ и Минфин России разъяснили, что запрет на применение УСН распространяется только на профессиональную адвокатскую деятельность, тогда как иная предпринимательская деятельность (например, сдача в аренду нежилого имущества) может осуществляться с применением УСН. Следовательно, ИП-адвокат вправе применять УСН по деятельности, не связанной с адвокатской практикой, такой как аренда недвижимости.

Минфин России разработал поправки в Налоговый кодекс, направленные на реализацию основных направлений налоговой политики, которые в том числе уточняют и дополняют правила применения упрощенной системы налогообложения (УСН) для адвокатов.
Итог: В случае, если ИП, зарегистрированный как адвокат, осуществляет предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду нежилого имущества, налоговые органы не имеют правомерных оснований для отказа в переходе на УСН именно по этой деятельности. Отказ налоговой инспекции в применении УСН следует считать неправомерным и можно оспаривать, ссылаясь на позицию Верховного Суда и Минфина РФ.

Елена

Вопрос № 000000252

17.12.2025 17:09

Упрощенная система налогообложения

Переход на УСН

114

Какой режим налогообложения выбрать пекарне с высокими расходами: разбор для ИП

Елена

бухгалтер.рф

Для индивидуального предпринимателя, занимающегося производством хлеба и выпечки с высокой долей подтверждённых затрат (аренда, коммунальные услуги, сырьё, зарплата, страховые взносы), экономически обоснованным вариантом обычно является переход на упрощённую систему налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Такой объект прямо предусмотрен пунктом 1 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ, выбор осуществляется самим налогоплательщиком при подаче уведомления о переходе на УСН.

Налоговая база при этом режиме формируется как разница между доходами и расходами, признаваемыми в порядке статьи 346.16 НК РФ: учесть можно только экономически обоснованные и документально подтверждённые затраты из закрытого перечня, включая сырьё и материалы, арендные платежи, коммунальные услуги, оплату труда работников, страховые взносы и «входной» НДС, который при УСН включается в расходы. Ставка единого налога устанавливается законом субъекта РФ в пределах, предусмотренных пунктом 1 статьи 346.20 НК РФ (как правило, до 15 процентов), что позволяет региону снижать нагрузку для производственных видов деятельности, в том числе пищевого производства.

Следует учитывать правило минимального налога: если по итогам налогового периода рассчитанный единый налог по УСН «доходы минус расходы» меньше 1 процента от суммы доходов, предприниматель обязан уплатить минимальный налог в размере 1 процента от доходов за год, что прямо следует из пункта 6 статьи 346.18 НК РФ и разъяснений ФНС России. Это правило особенно важно для предприятий с убытком или минимальной прибылью: даже при превышении расходов над доходами налог не может быть равен нулю.

В отдельных регионах возможно применение патентной системы налогообложения в отношении деятельности по производству хлебобулочных и мучных кондитерских изделий, что предусмотрено подпунктом 55 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ и реализуется региональными законами о ПСН. При выборе патента налоговая нагрузка зависит не от фактических доходов и расходов, а от потенциально возможного дохода, установленного субъектом РФ, при этом действуют ограничения по выручке и численности работников, предусмотренные главой 26.5 НК РФ, что делает такой режим менее гибким для бизнеса со значительными расходами и низкой рентабельностью.

Гость

Вопрос № 000000090

27.08.2025 17:21

Упрощенная система налогообложения

Переход на УСН

100

В середине года слетела с НПД, так как доход превысил 2,4 млн. руб. УСН не заявляла при регистрации, а теперь мое ИП оказалось на ОСН и придется ждать до конца года, чтобы подать заявление на УСН. Могу я закрыть ИП и снова отрыть с подачей заявления на УСН?

Елена

бухгалтер.рф

Да, вы можете прекратить деятельность как индивидуальный предприниматель (ИП), а затем снова зарегистрироваться как ИП и подать заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения (УСН). Закон это позволяет: закрывать и повторно открывать ИП можно любое количество раз, если нет задолженностей перед бюджетом и не истёк срок ограничений, если таковые были наложены судом.

Если закрытие ИП происходит добровольно, повторную регистрацию можно производить уже на следующий день после снятия с учета, никаких ограничений по времени нет. В случае принудительного закрытия по решению суда, сроки ограничений устанавливаются судом: например, при банкротстве повторная регистрация возможна лишь через пять лет (статьи 10 и 11 Федерального закона №129-ФЗ). Предприниматель, которого принудительно исключили из ЕГРИП, не сможет заниматься коммерческой деятельностью в форме ИП в течение трех ближайших лет (п. 4 ст. 22.1 № 129-ФЗ).

При новой регистрации вновь подаются все необходимые документы. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, заявление о переходе на УСН можно подать либо одновременно с пакетом документов на регистрацию ИП, либо в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае ИП вправе применять УСН с первого дня своей деятельности.

Никаких ограничений для повторного перехода на УСН после переоформления ИП нет, применяется общий порядок подачи заявления. Однако налоговые органы не одобряют ситуации, когда ИП специально закрывается и открывается лишь для смены режима налогообложения в течение года, поскольку это считается попыткой уйти от налоговой нагрузки в обход требований НК РФ. Формально закон этого не запрещает, но есть определение Верховного суда от 30.06.15 № 301-КГ15-6512, по делу ИП, в котором суд увидел признаки ухода от налогов, в связи с закрытием ИП на УСН с режимом «доходы» и открытием ИП на УСН с режимом «доходы минус расходы» в течение одного года. ИП по решению суда оставили на прежнем режиме.

Закрывать и открывать ИП можно неограниченное количество раз, запретов со стороны законодательства нет. Но стоит помнить о налоговых рисках. Важно правильно закрыть ИП – подать декларацию за текущий год и оплатить все налоги.

После повторной регистрации можно выбрать УСН, подав соответствующее уведомление в течение 30 дней после регистрации. Если пропустить этот 30-дневный срок, применять УСН можно будет только с 1 января следующего года, подав соответствующее уведомление не позднее 31 декабря (п.1, 2 ст.346.13 НК РФ).

Во избежание спорных ситуаций с налоговой, рекомендуется использовать этот способ только по реальной причине прекращения и повторного открытия бизнеса, а не с целью оптимизации налоговой нагрузки.

Гость

Вопрос № 000000088

27.08.2025 17:19

Упрощенная система налогообложения

Переход на УСН

138

Добрый день, подскажите пожалуйста, я ИП на НПД, работаю с многими заказчиками, в месяц поступления от 35 заказчиков, не успевала иногда вбивать чеки, последние вбивала 2 месяца назад, сегодня начала вбивать за май и превышен лимит, на переход на УСН сегодня направила заявление, но суммы которые с 15 мая по 17 августа , что с ними будет, оштрафуют, как их указать ? Если на УСН только сегодня подала в связи с утратой НПД

Елена

бухгалтер.рф

После превышения лимита дохода для самозанятых (НПД) — в 2025г. он составляет 2,4 млн руб. (п.8 ст.4 ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ) — вы автоматически теряете право применять налог на профессиональный доход (НПД). Формирование чеков в приложении «Мой налог» становится недоступно, и суммы, поступившие сверх лимита, уже нельзя «закрывать» чеками — это прямо запрещено (приложение выдаёт ошибку).

Что делать дальше:

В течение 20 календарных дней с даты превышения лимита (утраты права на НПД) нужно подать заявление о переходе на иной налоговый режим (например, УСН) (ч.6 ст.15 ФЗ-422).

Если этот срок пропущен (как у вас), право перейти на УСН теряется до конца текущего года. До 31 декабря действует режим ОСНО, согласно п.2 ст.346.12 НК РФ и ч.7 ст.15 ФЗ-422 (Письмо ФНС России от 16.07.2021 №БС-19-11/263@).

Подать заявление на УСН возможно только с начала следующего года, а применять УСН — с 1 января (п.2 ст.346.13 НК РФ).

По закону, если заявление не подано в 20-дневный льготный срок, ИП автоматически считается перешедшим на общую систему налогообложения (ОСНО) с даты превышения лимита (ч.7 ст.15 ФЗ-422). За всё, что поступает сверх лимита, начисляются налоги ОСНО:

НДФЛ 13% (гл.23 НК РФ)
НДС 20% (гл.21 НК РФ, если деятельность попадает под налогооблагаемые работы).

Какие есть альтернативы:

В целях снижения налоговой нагрузки до конца года, если ваши виды деятельности позволяют, возможно подать заявление на патентную систему налогообложения (ПСН) (п.2 ст.346.43 НК РФ). Для вида деятельности, который вы хотите перевести на патент, нужно подать заявление в налоговую минимум за 10 рабочих дней до начала работы на патенте. Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев. Если срок действия патента истекает и новый не оформлен, соответствующий вид деятельности автоматически переходит на основной применяемый режим. Стоимость патента вы сможете уменьшить вплоть до нуля за счет вычетов по фиксированным страховым взносам ИП и дополнительным страховым взносам в размере 1% с суммы доходов свыше 300000 рублей. Посчитать полную стоимость патента можно на сайте ФНС.

Если ваши виды деятельности не попадают под патент, то для снижения налоговой нагрузки у Вас есть возможность получить освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, если сумма дохода за предыдущие 3 месяца не превышает 2 млн рублей. Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление установленной формы с подтверждающими документами.

Виталий

Вопрос № 000000069

22.07.2025 16:16

Упрощенная система налогообложения

Переход на УСН

127

Здравствуйте. Вопрос по налогообложению. Можно ли ИП в середине года добавить к ПСН бизнес по УСН? Ранее при переходе на ПСН от УСН я отказался. Я не хочу полностью переходить на УСН. ПСН я тоже оставляю.

Елена

бухгалтер.рф

Можно ли совмещать ПСН и УСН?

Российское законодательство разрешает ИП совмещать ПСН и УСН, если разным видам деятельности соответствуют разные налоговые режимы. Однако такое совмещение возможно только с начала года, если вы не заявили об УСН ранее.

Как перейти на УСН?

Если вы ранее уже отказались от УСН, подать уведомление о применении УСН возможно только до 31 декабря (чтобы с 1 января следующего года вновь использовать этот режим одновременно с ПСН).

Что делать сейчас?

1 вариант - Оставайтесь на ПСН до конца года.

Подайте уведомление о переходе на УСН не позднее 31 декабря текущего года, чтобы использовать оба режима для разных видов деятельности с 1 января следующего года.

Одновременное использование УСН и ПСН разрешено, но добавить УСН в середине года после отказа — нельзя.

Исключения касаются только вновь регистрируемых ИП.

2 вариант - Вы можете закрыть действующее ИП и открыть новое с подачей заявления на применение УСН не позднее 30 дней с даты открытия. При этом вы можете применять обе системы – УСН и ПСН.

Работая одновременно на патенте и УСН вы избежите перехода на ОСНО (общую систему, налоги на которой значительно выше). Если деятельность по ПСН приостанавливается, лимиты нарушены, или патент неожиданно становится недоступным, наличие УСН позволяет продолжить работу без вынужденного перехода на общую систему. Если вы захотите открыть новое направление, на которое патент не распространяется, вы можете вести его на УСН, совмещая две системы. Такой подход позволяет легально расширять бизнес без существенного увеличения налоговой нагрузки.

Вывод: оформите уведомление на УСН до конца года и с 1 января сможете совмещать УСН и ПСН, осуществляя по ним раздельный учет. При грамотном совмещении ПСН и УСН предприниматель минимизирует налоговую нагрузку, управляет бизнесом гибко, защищён от случайного перехода на ОСНО из-за технических ошибок или роста оборота.